Skala podatkowa, progi PIT 2023

Skala podatkowa obowiązująca w 2023 roku

Skala podatkowa na 2022 rok (Polski Ład) - z mocą wsteczną od 1 stycznia, zmiana na 1 lipca br.

Skala podatkowa od stycznia do czerwca 2022 roku (Polski Ład)

obniżenia stawki PIT z 17 proc. do 12 proc. od 1 lipca 2022 roku

Skala podatkowa na 2020-2021 rok

• Art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych
  (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 tekst jedn.)

Skala podatkowa: kto z niej korzysta?

Podatnicy, których dochody są objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych, najczęściej korzystają ze skali podatkowej. W ten sposób mogą rozliczać się m.in. przedsiębiorcy, którzy nie wybrali innej formy opodatkowania (np. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatku liniowego).

2022 rok był ostatnim, w którym osoby nieprowadzące działalności gospodarczej, lecz wynajmujące prywatnie mieszkania mogły opodatkować swój dochód w formie skali podatkowej. Od stycznia 2023 roku jedyną możliwą formą opodatkownia w ich przypadku jest ryczałt ewidencjonowany. Więcej o tym w artykle ,,Najem prywatny 2023. Tylko jedna forma opodatkowania, zmiany w kosztach".

Podstawa obliczenia podatku

Z punktu widzenia podatnika kluczowe znaczenie zyskuje podstawa obliczenia podatku, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania oraz przysługujące ulgi i odliczenia od dochodu. Należy przy tym rozróżnić je od tych ulg i odliczeń, które można następnie odliczyć od samego należnego podatku dochodowego.

Podatników korzystających ze skali podatkowej dotyczy również kwota zmniejszająca podatek. Kwota wolna od podatku za sprawą Polskiego Ładu wynosi aktualnie 30 tys. zł. Jest to kwota, którą w ciągu roku podatnik może zarobić i nie zostanie to opodatkowane. Nasze wynagrodzenia są zwykle miesięczne, więc 30 tys. zł podzielono na 12 miesięcy, czyli miesięcznie każdy może zarobić 2,5 tys. zł bez podatku. A więc podatek PIT w wysokości 12% z kwoty 2,5 tys. zł (którego nie musimy płacić) wynosi 300 zł miesięcznie. I to jest ta kwota zmniejszająca podatek (wynikająca z oświadczenia PIT-2), którą co miesiąc odlicza pracodawca, przygotowując listę płac. W ujęciu rocznym 12% z 30 tys. zł kwoty wolnej to 3,6 tys. zł kwoty zmniejszającej podatek.

Skala podatkowa: jakich dochodów dotyczy?

Nie wszystkie dochody osiągnięte przez podatnika będą rozliczone na podstawie skali podatkowej. Nie znajduje ona zastosowania m.in. w przypadku dochodów:

• opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym, kartą podatkową (należy w takim przypadku złożyć PIT-28) czy liniowo (podatnik skorzysta wówczas z PIT-36L),
• z tytułu sprzedaży nieruchomości i podobnych praw (PIT-39),
• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów w spółkach i podobnych (PIT-38),
• uzyskanych w wyniku działalności wykonywanej osobiście, których kwota nie przekracza sumy 200 zł,
• z tytułu gier losowych,
• osiągniętych w wyniku pomocy organom ścigania,

Co ważne: za przychód, który podlegałby skali podatkowej, nie uznaje się również m.in. spadków i darowizn, które są opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn.

Jak rozliczyć dochody ze sali podatkowej? Deklaracja PIT

Jednym z podstawowych obowiązków podatników, których dochody są opodatkowanie na podstawie skali podatkowej, jest złożenie odpowiedniej deklaracji PIT. Do ich dyspozycji pozostaje:

• PIT-37: formularz PIT-37 jest przeznaczony dla osób, za których zaliczki na podatek dochodowy rozlicza płatnik. Skorzystają więc z niego np. podatnicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę albo zleceniobiorcy, którzy w ciągu roku podatkowego nie osiągnęli dochodu, za który musieliby samodzielnie odprowadzać zaliczki.
• PIT-36: zdecydowanie bardziej uniwersalnym typem deklaracji podatkowej jest PIT-36. Składają go podatnicy, którzy musieli za jakąkolwiek część dochodu samodzielnie odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy. Dotyczy to m.in. przedsiębiorców, którzy rozliczają się przy pomocy skali podatkowej, osoby rozliczające w ten sposób prywatny wynajem nieruchomości czy otrzymujące za granicą dochody, z których tytułu płatnik nie odprowadza zaliczek.

Co ważne: w niektórych przypadkach może zaistnieć konieczność skorzystania przez podatnika z kilku rodzajów deklaracji podatkowej. Stanie się tak np., jeśli skala podatkowa dotyczy części dochodu (np. z tytułu umowy o pracę lub prowadzenia działalności gospodarczej), a inne źródła (np. wynajem nieruchomości) są opodatkowane ryczałtem. Wówczas podatnik powinien złożyć PIT-37 lub PIT-36 (skala podatkowa) oraz PIT-28 (podatek ryczałtowy).

Łatwe rozliczenie PIT

Skala podatkowa daje podatnikowi sporo możliwości na obniżenie zobowiązania względem fiskusa (można zastosować m.in. kwotę zmniejszającą podatek oraz ulgi i odliczenia). Jednak z drugiej strony oznacza to, że prawidłowe rozliczenie deklaracji PIT nie jest tak łatwe jak w przypadku np. ryczałtu, w którym podatek płaci się od przychodów. Nie oznacza to jednak, że rozliczenie się z fiskusem musi być trudne. PIT można obliczyć i złożyć w wygodnej formie dzięki dostępnym narzędziom. Osoby rozliczające się poprzez skalę podatkową mogą skorzystać z usługi Twój e-PIT (nie zrobią tego jednak przedsiębiorcy), systemu e-Deklaracje, a także programu PIT. Dzięki temu rozliczenie deklaracji podatkowej i jej złożenie będzie proste. W niektórych przypadkach zostanie również złożona automatycznie, nawet jeśli podatnik nie podejmie żadnych działań.