Archiwum spadki i darowizny
Archiwum stawek podatku od spadków i darowizn - 01.01.1995-23.08.1995
Spadki i darowizny - zmiany od 13 października 2022 roku
Od 13 października 2022 roku obowiązują nowe kwoty wolne od podatku dotyczące spadków i darowizn. Kwoty zostały zmienione za sprawą Rozporządzenia z dnia 10 października 2022 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. 2022 r. poz. 2084). Więcej na ten temat w artykule ,,Wyższa darowizna i spadek bez podatku. Obowiązują już nowe kwoty wolne".
Stawki podatku obowiązujące od 13 października 2022 roku
| Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
| Ponad | Do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 11’128 zł | 3% | |
| 11’128 zł | 22’256 zł | 333 zł 90 gr i 5% nadwyżki ponad 11’128 zł |
| 22’256 zł | 890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22'256 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 11’128 zł | 7% | |
| 11’128 zł | 22’256 zł | 779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11'128 zł |
| 22’256 zł | 1'780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22'256 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 11’128 zł | 12% | |
| 11’128 zł | 22’256 zł | 1'335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11'128 zł |
| 22’256 zł | 3'115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22'256 zł | |
Stawki podatku obowiązujące do 12 października 2022 roku
| Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | |
| Ponad | Do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
| 10’278 zł | 3% | |
| 10’278 zł | 20’556 zł | 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10’278 zł |
| 20’556 zł | 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20’556 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
| 10’278 zł | 7% | |
| 10’278 zł | 20’556 zł | 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10’278 zł |
| 20’556 zł | 1’644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20’556 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
| 10’278 zł | 12% | |
| 10’278 zł | 20’556 zł | 1’233 zł 40 gr i 16% nadwyżki ponad 10’278 zł |
| 20’556 zł | 2’877 zł 90 gr i 20% nadwyżki ponad 20’556 zł | |
| 7% | Nabycie własności w drodze zasiedzenia | |
Tabele stawek podatku od spadku i darowizn określają podatek wymierzany przez organ podatkowy w przypadku otrzymania spadku, darowizny, czy też nabycia własności przez zasiedzenie.
Istotne jest, że za wartość rzeczy i praw podlegających opodatkowaniu przyjmuje się wartość z chwili nabycia, tzn. w przypadku spadkobrania - z chwili śmierci. Na ten sam dzień ustala się przedział podatkowy, w którym zostanie opodatkowany spadkobierca, natomiast obowiązują stawki procentowe podatku z dnia dokonania wymiaru podatku przez organ podatkowy.
Dla ustalenia chwili powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn nie ma żadnego znaczenia, że wartość spadku nie jest jeszcze znana.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 2022 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. z 2022 r., poz. 2084):
"§ 1 (2). Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
- 10.434 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
- 7.878 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
- 5.308 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej."
Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (t. jedn. Dz. U. z 2004r., Nr 142, poz.1514 z późn. zm.):
"Art.15 1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skali: (...)
2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7 % podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.
3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego."