PIT-11 to informacja o dochodach podatnika, którą otrzymuje zarówno Urząd Skarbowy, jak i podatnik od płatnika. W 2023 roku płatnik zobowiązany jest do przesłania informacji PIT-11 po jednym egzemplarzu do obu tych podmiotów. Termin przesłania PIT-11 za 2022 rok uzależniony jest od tego, do kogo płatnik wysyła druk - do podatnika, czy Urzedu Skarbowego. Warto podkreślić, że dla wystawiania informacji PIT-11, decydującą jest data wypłaty wynagrodzenia podatnikowi, a nie data faktycznego okresu jego zatrudnienia.
» MF: Przewodnik dla podatnika po oświadczeniu PIT-2. Zmiany 2022
PIT-11 w wersji 29 za 2022 rok
Ministerstwo Finansów przygotowało nowy wzór druku PIT-11 do rozliczeń podatku PIT za 2022 rok. Od stycznia 2023 roku zastosowanie będzie miał nowy wzór druku PIT-11. Wersja 29. zastąpi wersję 28., która nie zawiera zmian wprowadzonych Polskim Ładem 2.0. Więcej w artykule ,,MF przygotowało nowy druk PIT-11 (29). Modyfikacje dotyczą Polskiego Ładu".

Źródło: shutterstock.com
Mając na uwadze, że przy wystawianiu PIT-11 kluczowa jest data wypłaty wynagrodzenia sprawdzić należy, czy zatrudniony przekazał oświadczenie o niekorzystaniu ze zwolnienia z podatku. Jeśli:
- podatnik oświadczenie złożył i przychód łączny z tych tytułów nie przekroczył 120.000 zł - przychody wykazać należy w poz. 86-88. Składki ZUS i zdrowotne opłacane za okres, w którym tego rodzaju wypłaty następowały, trafią do poz. 71 i 74.
- podatnik nie złożył oświadczenia o stosowaniu zwolnienia z podatku - wynagrodzenie trafia do wieszy 2 i 6 części E.
Jeśli oświadczenie zostało złożone, a wynagrodzenie podatnika przekroczyło 120.00 zł - wówczas poczynając od miesiąca następującego po miesiącu przekroczenia limitu od wypłat pobiera się zaliczki na podatek i kwoty przychodu trafiają do wierszy 2 i 6 części E.
Natomiast jeśli podatnik ukończył 26 r.ż., to wypłaty po tej dacie wpisać należy do wierszy 1 i 5 PIT-11.
» Jak poprawnie wypełnić PIT-11 dla pracownika ze zwolnieniem dla młodych do 26. r.ż.?
Składki ZUS i zdrowotne od wypłat, które trafiły do cz. E (czyli tych opodatkowanych) podlegają rozliczeniu podatkowemu (odlicza się je odpowiednio od dochodu lub podatku).
PIT-11 za 2022 r. - część E, F, G PIT-11
Wypłacający świadczenia, którzy nie pełnią roli płatników, muszą wypełnić część F i G.
W części F informacji PIT-11 wykazać należy przychody, od których nie należało pobierać zaliczek na podatek, a obowiązek zapłaty podatku ciąży bezpośrednio na podatniku. Znajdą się tutaj wypłaty z tytułu:
- zasiłku chorobowego wypłacanego przez zleceniodawców,
- wypłaty z tytułu świadczeń z tytułu umów o pracy przy zbiorach,
- upominki wręczanych w związku z promocją i reklamą przekazującego (gdy wartość jednorazowa świadczenia przekroczy 200 zł),
- świadczenia wręczane kupującemu nie będące tzw. sprzedażą premiową
- świadczenia z tytułu uprawnień do bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego i autobusowego,
- nieodpłatne świadczenia na rzecz członków rodzin pracowników lub byłych pracowników
W części F nie wykazujemy świadczeń w ogóle zwolnionych z podatku, przekazywanych przez wypłacających.
W części G znajdują się:
- stypendia o wartości rocznie nie przekraczającej 3800 zł - dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych; inne rodzaje stypendiów, albo kwoty z tych tytułów pochodzące i przekraczające rocznie 3800 zł trafiają w część C (inne źródła przychodów),
- dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
- pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze, w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem;
- otrzymywane z zagranicy:
- renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
- kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,
- renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945,
- pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.
4. Wynagrodzenia z umowy zlecenie i pracę, wypłacane osobom do ukończenia 26 r.ż. do limitu przychodu 85.528 zł.
PIT-11 a PIT-40A
Nie można przygotowywać rocznego obliczenia podatku PIT-40 za pracowników. Jedynie organy rentowe mogą wystawiać PIT-40A za emerytów i rencistów i innych podatników otrzymujących świadczenia za ich pośrednictwem. Pozostałe jednostki i pracodawcy takiej możliwości nie mają - muszą przygotować PIT-11.
Na PIT-11 nie ujmuje się wypłat z tytułu umów zlecenie i innych umów rozliczanych w ramach działalności wykonywanej osobiście, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Podatek w takim przypadku pobierany jest ryczałtowo – w kwocie 17% przychodu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.
Płatnik PIT-11 |
---|
PIT-11 przesyła: | Podstawa wystawienia PIT-11 |
---|
Zakład pracy | przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. |
Zleceniodawca | przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej; |
Nabywca praw autorskich | przychody z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw. |
Korzystający z działalności wykonywanej osobiście | przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych; |
Organ arbitrażowy | przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi |
Odpowiednie organy i urzędy | przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek (do PIT-11 należy wypełnić załącznik PIT-R) |
Osoby prawne | przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych |
Podmioty zatrudniające | przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej |
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne; inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną | Przychody z tytułu dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego. |
Organy rentowe | od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rent strukturalnych oraz rent socjalnych – informacja PIT-11A (lub PIT-40A); |
Osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy | od wypłacanych przez nie emerytur i rent |
Jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne | od wypłacanych przez nie stypendiów |
Biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
Areszty śledcze oraz zakłady karne | od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym |
Spółdzielnie | od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni |
Oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej | od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej |
Centrum integracji społecznej | od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.), |
Podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką | od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich |
Komornik sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący zobowiązania | przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, dokonujących tych wypłat ze stosunku pracy |
Deklaracja | Pobierz | Opis deklaracji |
---|
PIT-11 (29) |  | Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
PIT-11 za 2022 r. a PIT-8C
PIT-11 stał się informacją, w której wykazywane są kwoty przychodów z innych źródeł. Chodzi o take przypadki, gdzie osoba wypłacająca nie pełni roli płatnika podatku, lecz jednoczesnie zobowiązana jest do przygotowania informacji o wypłaconym wynagrodzeniu. Rozliczenie podatku z takich tytułów nie ciazy na wypłacającym, lecz na podatniku. PIT-11 przekazany musi być w tych przypadkach w takich samych terminach co u płatników i w takiej samej formie, co w pozostałych przypadkach.
Organy rentowe i PIT-11A
W przypadku organów rentowych wypłaty dotyczyć mogą emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych oraz rent socjalnych
Standardowo organy nie wysyłają PIT-11A tylko PIT-40A, czyli roczne rozliczenie podatku. Inaczej jest w przypadku podatników:
- w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek przez organ rentowy;
- którym zaliczki były ustalane dla osób rozliczających się wspólnie lub osób samotnie wychowujących dzieci, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z takiego zamiaru opodatkowania
- w stosunku do których, zwolniono organ rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy;
- którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W tych przypadkach organ rentowy wystawi PIT-11A. Ponadto PIT-11A wystąpi w przypadkach wypłat przez organ rentowy kwot innych niż emerytury i renty, świadczenia przedemerytalne i zasiłki przedemerytalne, nauczycielskie świadczenia kompensacyjne, renty strukturalne oraz renty socjalne.
Organy rentowe wystawią PIT-11A np. przy wypłacie zasiłków z ubezpieczenia społecznego lub świadczeń zwolnionych z opodatkowania. Podobnie PIT-11A wystawiony będzie z tytułu:
- rent przyznanych na podstawie przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin,
- rent wypłaconych osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, przyznane na zasadach określonych w przepisach o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin;
- dochodów z tytułu emerytur lub rent otrzymywanych przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w okresie wojny 1939-1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów.
Terminy wysyłki informacji PIT-11
Druki PIT-11 płatnik sporządza wyłącznie elektronicznie i wysyła je do końca stycznia do urzędu skarbowego.
Druki PIT-11 dla podatników, płatnik sporządza do końca lutego w dowolnej formie (elektronicznie lub drukowane i podpisane tradycyjnie lub poprzez nadruk z imieniem, nazwiskiem i stanowiskiem służbowym).
Najczęściej zadawane pytania
PIT-11 to formularz do rozliczenia za 2022 r. PIT-11 pracownik otrzymuje od swojego pracodawcy przed końcem lutego danego roku. Jest to informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy Wzór w wersji 29 obowiązujący od dnia 1 lipca 2022 r.
2. Czym się różni PIT-11 od 37?
PIT-11 to informacja podatkowa, którą pracodawca lub zleceniodawca (płatnik zaliczek na podatek PIT) - składa do urzędu skarbowego przed końcem stycznia, a potem do końca lutego przekazuje swojemu pracownikowi. Na podstawie informacji PIT-11 pracownik/etatowiec wypełnia swoje rozliczenie roczne PIT-37, obliczając zwrot podatku.
3. Do kiedy należy rozliczyć PIT-11?
Płatnik podatku PIT do końca stycznia musi przesłać do urzędu skarbowego elektroniczny PIT-11. Ten sam PIT-11 przekazuje swojemu pracownikowi lub zleceniobiorcy, ale na to ma czas do końca lutego.
4. Czy trzeba się rozliczyć z PIT-11?
Formularze PIT-11 to informacje o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych, a także wysokość potrąconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Na podstawi3 danych z wszystkich PIT-11 należy wypełnić PIT-37 lub PIT-36.
5. Czy PIT-11 rozlicza się automatycznie?
Nie, informację PIT-11 dla US i dla pracownika musi przygotować zakład pracy / zleceniodawca (płatnik zaliczek na podatek dochodowy).
6. Jak edytować druk PIT-11 online?
Informację PIT-11 wypełnia pracodawca. To księgowa w specjalnym programie lub w interaktywnym druku pdf edytuje jego treść. Podatnik, który otrzyma PIT-11, nie ma możliwości edycji jego treści. Może zwrócić się o korektę, jeśli zauważy w nim błąd.
7. Jak wydrukować PIT-11?
Informację PIT-11 można wydrukować z maila, z pliku pdf albo logując się na swoje konto w usłudze Twój e-PIT i tam znajdują sie pliki przekazane przez pracodawcę.