Koszty uzyskania przychodu PIT na lata 2008-2009
Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy PIT
Koszty uzyskania przychodu obowiązujące od 1 stycznia 2020 roku
| Koszty uzyskania przychodu - ze stosunku pracy PIT (od 1 stycznia 2020 r.) | ||
|---|---|---|
| Miesięczne | Roczne | |
| Pracownik miejscowy | 250 zł | 3000 zł z jednej umowy, 4500 zł z wielu umów |
| Pracownik dojeżdżający | 300 zł | 3600 zł z jednej umowy, 5400 zł z wielu umów |
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku
| Rok | Dochody podatnika/kwota wolna | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 2009-2016 | Bez ograniczenia kwotowego | ||||
| 556,02 zł | |||||
| 2017 | Do 6601 zł | Do 11.000 zł | Do 85.528 zł | Do 127.000 zł | Powyżej 127.000 zł |
| 1188 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | 556,02 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | 0 zł | |
| 2018-do września 2019 | Do 8001 zł | Do 13.000 zł | |||
| 1440 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | ||||
| od października 2019 | Do 8001 zł | Do 13.000 zł | 548,30 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | 0 zł |
| 1420 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | ||||
| 2020 | Do 8001 zł | Do 13.000 zł | 525,12 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | 0 zł |
| 1360 zł | Wartość kwoty wolnej maleje | ||||
Koszty autorskie obowiązujące w latach 2018-2020
| Koszty autorskie w rozliczeniu 2018-2020 roku | ||
|---|---|---|
| Osiągam przychody z tytułu: | Standardowo wykazuję koszty: | Koszty nie mogą przekroczyć: |
| z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego | 50% przychodu | równowartości górnej granicy I progu podatkowego tj. 85.528 zł |
| z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną | 50% przychodu | równowartości górnej granicy I progu podatkowego tj. 85.528 zł |
| z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami | 50% przychodu, obliczane od przychodu pomniejszonego o składki emerytalne, rentowe, chorobowe, dla których podstawę wymiaru stanowi ten przychód | równowartości górnej granicy I progu podatkowego tj. 85.528 zł |
Branże z uprawnieniem do rozliczania 50% kosztów uzyskania przychodów:
Do przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami zastosować można 50% koszty wyłącznie w przypadku uzyskiwania przychodów z:
- działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
- działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
- produkcji audialnej i audiowizualnej;
- działalności publicystycznej;
- działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
- działalności konserwatorskiej;
- prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 880 i 1089 oraz z 2018 r. poz. 650), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
- działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
| Inne rodzaje kosztów podatkowych | |
|---|---|
| Rodzaj przychodów | Wysokość kosztów |
| z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych; | w wysokości 20% uzyskanego przychodu, oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu składki emerytalne, rentowe i chorobowe |
| przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi; | |
| przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, | |
| przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością - z wyjątkiem umów zawieranych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej | |
| przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek | 250 zł miesięcznie, a za rok max. 3000 zł; nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy, jeżeli tego samego rodzaju przychody pochodzą od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych. |
| przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych | |
| przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej | |
| Inne źródła przychodów - uzyskanych na podstawie umowy, do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło | w wysokości 20% przychodu; od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz chorobowe |
| Inne źródła przychodów | Koszty faktycznie poniesione, udokumentowane imiennymi dokumentami |
Art. 22 ust. 2 i ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 tekst jedn.)