W wyniku obliczenia podatku w deklaracji podatkowej często okazuje się, że zaliczki na podatek były wyższe niż kwota wynikająca z tego zeznania. Dzieje się tak np. przy korzystaniu z ulg podatkowych, przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem, czy przy pobieraniu zaliczki według wyższego stopnia progu podatkowego.

<< Kiedy zwrot podatku PIT? >>

Nadpłata podatku wystąpi, gdy wartość zaliczek na podatek pobranych przez płatnika lub zapłaconych przez podatnika będzie wyższa niż wartość zobowiązania podatkowego ustalonego za dany rok podatkowy.

Nadpłata wynikać może z:

• poboru zaliczek na podatek według wyższego stopnia skali podatkowej niż faktycznie jest u podatnika wymagany (np. 32% zamiast 12%) i rozliczenia podatku zgodnie z niższym stopniem skali,
• poboru zaliczek według skali podatkowej, obejmującej cały rok 2025,
• stosowania błędnej, zawyżonej kwoty podatku ryczałtowego;
• zastosowania ulg i odliczeń, w tym rozliczenia straty z lat poprzednich,
• rozliczenia kwoty wolnej od podatku, która nie była brana pod uwagę w trakcie obliczania zaliczek na podatek.

W przypadku rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego. A zatem jeżeli rozliczysz się szybciej – szybciej uzyskać możesz prawo do zwrotu nadpłaty.

Zwrot podatku jest najprzyjemniejszym elementem naszych rozliczeń. Wielu z nas zastanawia się, jak uzyskać zwrot w najwyższej kwocie.

Nadpłata wynikająca z rocznego rozliczenia nie podlega podwyższeniu o wartość odsetek za zwłokę, jeśli zostanie zwrócona terminowo.

Sporządzając zeznanie roczne, nie trzeba składać dodatkowego wniosku o zwrot nadpłaty. Niemniej jednak może się zdarzyć, że zalegasz z innymi podatkami. W takim przypadku organ skarbowy sprawdzi, czy z Twojego zwrotu z deklaracji PIT, nie pobrać wcześniej kwot, z którymi zalegasz.

Nadpłaty, niezależnie od ich wysokości podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych. Jeśli brak jest takich należności podatnik może złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań,  jeśli tego nie zrobi, to nadpłata zostanie mu zwrócona.

Zwrot nadpłaty następuje:

• na rachunek bankowy podatnika, do którego posiadania jest on zobowiązany przez przepisy prawa podatkowego lub
• w przypadku gdy podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej – na wskazany przez niego własny rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik zażąda zwrotu nadpłaty w kasie.

Płatnik pomylił

Nadpłatą jest również kwota pobranego i wpłaconego za podatnika podatku nienależnie lub w wartości wyższej niż należna. Jeśli płatnik pobierze zaliczki w kwocie zbyt wysokiej i wpłaci je na rzecz urzędu skarbowego, może występować z wnioskiem o zwrot nadpłaty.

Podobnie, jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku (w tym zaliczek na podatek). W takim przypadku termin zwrotu wynosi 2 miesiące od złożenia wniosku o zwrot nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją podatkową, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji.

Niedopłata podatku

W przypadku gdy:

• zaliczki były pobierane według niższego stopnia skali podatkowej, a podatek roczny będzie już rozliczany w stawce 32%,
• jeżeli podatnik uzyskuje przychody z wielu źródeł rozliczanych według 12% podatku dochodowego, a łącznie przychody spowodują przekroczenie stopnia skali i opodatkowanie podatkiem 32%,
• podatnik nie rozliczy zaliczek na podatek,
• podatnik opłaca zaliczkę na podatek np. z działalności gospodarczej, w podwójnej wysokości zaliczki za październik, a na koniec uzyska znaczne przychody. – ma obowiązek zapłacić podatek roczny do terminu końcowego na złożenie zeznania podatkowego.

Termin ten jest niezależny od daty przekazania deklaracji, tzn. podatnik może złożyć deklarację szybciej, a dopiero w terminie późniejszym, ustawowym, zapłacić podatek.

Termin końcowy zapłaty podatku nieopłaconego w czasie roku podatkowego to:

• 30 kwietnia 2026 roku – dla rozliczających ryczałt ewidencjonowany w tym najem prywatny,
• 30 kwietnia 2026 roku –  dla pozostałych podatników.

Jeżeli natomiast podatku nie wpłaci się w tym terminie – to późniejsza zapłata obciążona będzie dodatkowo koniecznością naliczania odsetek podatkowych za zwłokę (tzw. zaległość podatkowa). Odpowiednio jeśli podatnik pomyli się w deklaracji i złoży korektę, w której wystąpi niedopłata, musi zapłacić podatek z odsetkami podatkowymi za zwłokę. Podatnik powinien dokonać korekty możliwie wcześnie, obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:

1. złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
2. zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.