Formy opodatkowania najmu - wybór i zgłoszenie

Podatnicy rozliczajÄ…cy najem muszÄ… dokonać wyboru formy rozliczenia przychodów z tego źródÅ‚a. WstÄ™pnie muszÄ… oni podjąć decyzjÄ™, czy najem rozliczajÄ…:

• poprzez prowadzenie w tym zakresie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej,
• prywatnie, bez rozpoczynania dziaÅ‚alnoÅ›ci, jako najem prywatny.

Najem prywatny rozliczany może być poprzez:

• zasady ogólne - opodatkowanie wedÅ‚ug skali podatkowej 18% i 32%,
• ryczaÅ‚t ewidencjonowany.

Decyzja o opodatkowaniu w formie ryczałtu podjęta musi być do 20 stycznia roku podatkowego. Do tego dnia należy bowiem w formie pisemnej dostarczyć informację o wyborze opodatkowania na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego.

W przypadku podatnika, który rozpocznie osiÄ…ganie przychodów z najmu w trakcie roku podatkowego pisemne oÅ›wiadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczaÅ‚tu nie później niż do 20 dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym osiÄ…gnÄ…Å‚ pierwszy przychód z tego tytuÅ‚u, albo do koÅ„ca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiÄ…gnÄ…Å‚ w grudniu roku podatkowego.

• zasady ogólne – opodatkowanie wedÅ‚ug skali podatkowej 18% i 32%,
• podatek liniowy – opodatkowany stawkÄ… 19%.

Również w tym przypadku (rozliczania najmu w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej) opodatkowanie w formie ryczaÅ‚tu lub podatku liniowego wymaga dokonania zgÅ‚oszenia takiej formy rozliczania dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej

UWAGA

Podatnik, który prowadzi dziaÅ‚alność gospodarczÄ… opodatkowanÄ… na zasadzie podatku ryczaÅ‚towego od przychodów ewidencjonowanych nie ma możliwoÅ›ci rozliczać w jej ramach przychodów z wynajmu i zarzÄ…dzania nieruchomoÅ›ciami wÅ‚asnymi lub dzierżawionymi. Uzyskiwanie przychodów z tego tytuÅ‚u spowoduje, że podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczaÅ‚tu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów dziaÅ‚alnoÅ›ci i od tego dnia opÅ‚aca podatek dochodowy na ogólnych zasadach w zakresie caÅ‚ej prowadzonej dziaÅ‚alnoÅ›ci.

Małżonkowie

W przypadku opodatkowania Å‚Ä…cznie z małżonkiem, podatnik nie może prowadzić najmu rozliczanego na zasadzie podatku liniowego. Małżonkowie majÄ… możliwość natomiast rozliczać najem wybierajÄ…c do 20 stycznia – ryczaÅ‚t od przychodów ewidencjonowanych.

U małżonków podobnie jak u innych podatników przychody z najmu rozliczać należy proporcjonalnie do prawa do udziaÅ‚u w zysku (czyli standardowo – po 50%). Małżonkowie, miÄ™dzy którymi istnieje w danym roku ustrój majÄ…tkowy współwÅ‚asnoÅ›ci majÄ…tkowej małżeÅ„skiej, mogÄ… jednak zÅ‚ożyć pisemne oÅ›wiadczenie o opodatkowaniu caÅ‚oÅ›ci dochodu osiÄ…gniÄ™tego z tego źródÅ‚a przez jednego z nich - najpóźniej do 20 dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym zostaÅ‚ otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej wÅ‚asnoÅ›ci, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy. W przypadku małżonków korzystajÄ…cych z rozliczenia najmu na zasadach ryczaÅ‚tu, oÅ›wiadczenie należy zÅ‚ożyć do 20 stycznia, natomiast w przypadku małżonków ropoczynajÄ…cych najem w trakcie roku - w terminie opÅ‚acania ryczaÅ‚tu za pierwszy okres najmu w danym roku.

UWAGA

OÅ›wiadczenie o rozliczeniu caÅ‚oÅ›ci przychodów u jednego z małżonków należy skÅ‚adać co roku. Wybór zasady opodatkowania caÅ‚oÅ›ci dochodu przez jednego z małżonków obowiÄ…zuje jedynie przy zapÅ‚acie zaliczek przez caÅ‚y rok podatkowy oraz przy skÅ‚adaniu zeznania o wysokoÅ›ci osiÄ…gniÄ™tego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sÄ…d separacji nastÄ…piÅ‚ podziaÅ‚ majÄ…tku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadÅ‚ temu z małżonków, na którym nie ciążyÅ‚ obowiÄ…zek zapÅ‚aty zaliczek i skÅ‚adania zeznania o wysokoÅ›ci osiÄ…gniÄ™tego dochodu (poniesionej straty) z tego tytuÅ‚u.