Pomoc eksperta

Wynajem

Formy opodatkowania najmu - wybór i zgłoszenie

Podatnicy rozliczający najem muszą dokonać wyboru formy rozliczenia przychodów z tego źródła. Wstępnie muszą oni podjąć decyzję, czy najem rozliczają:

  • poprzez prowadzenie w tym zakresie działalności gospodarczej,
  • prywatnie, bez rozpoczynania działalności, jako najem prywatny.

Najem prywatny rozliczany może być poprzez:

  • zasady ogólne - opodatkowanie według skali podatkowej 18% i 32%,
  • ryczałt ewidencjonowany.

Decyzja o opodatkowaniu w formie ryczałtu podjęta musi być do 20 stycznia roku podatkowego. Do tego dnia należy bowiem w formie pisemnej dostarczyć informację o wyborze opodatkowania na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego.

W przypadku podatnika, który rozpocznie osiąganie przychodów z najmu w trakcie roku podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

 

 

 

Najem rozliczany w ramach działalności opodatkowany może być poprzez:
  • zasady ogólne – opodatkowanie według skali podatkowej 18% i 32%,
  • podatek liniowy – opodatkowany stawką 19%.

Również w tym przypadku (rozliczania najmu w ramach działalności gospodarczej) opodatkowanie w formie ryczałtu lub podatku liniowego wymaga dokonania zgłoszenia takiej formy rozliczania działalności gospodarczej

 

Bezpłatny pdf Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą
(stan prawny na dzień 1 stycznia 2013 r.)

 

UWAGA

Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadzie podatku ryczałtowego od przychodów ewidencjonowanych nie ma możliwości rozliczać w jej ramach przychodów z wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Uzyskiwanie przychodów z tego tytułu spowoduje, że podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach w zakresie całej prowadzonej działalności.

Małżonkowie

W przypadku opodatkowania łącznie z małżonkiem, podatnik nie może prowadzić najmu rozliczanego na zasadzie podatku liniowego. Małżonkowie mają możliwość natomiast rozliczać najem wybierając do 20 stycznia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

U małżonków podobnie jak u innych podatników przychody z najmu rozliczać należy proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku (czyli standardowo – po 50%). Małżonkowie, między którymi istnieje w danym roku ustrój majątkowy współwłasności majątkowej małżeńskiej, mogą jednak złożyć pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu osiągniętego z tego źródła przez jednego z nich - najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy. W przypadku małżonków korzystających z rozliczenia najmu na zasadach ryczałtu, oświadczenie należy złożyć do 20 stycznia, natomiast w przypadku małżonków ropoczynających najem w trakcie roku - w terminie opłacania ryczałtu za pierwszy okres najmu w danym roku.

Przykład

małżonkowie otrzymali czynsz najmu 10 stycznia 2011 r. Oświadczenie składają nie później niż 20 lutego 2011 r.

UWAGA

Oświadczenie o rozliczeniu całości przychodów u jednego z małżonków należy składać co roku. Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków obowiązuje jedynie przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 17-01-2011
  • data modyfikacji: 05-02-2014

Komentarze

Autor: obywatelka (22-07-2014 15:13:04)
Temat: najem
A czy trzeba zgłaszac do urzedu jask ustanie najem???tego juz nie napisali.Niech się obywatel miota ,pyta,pisze .......
Autor: obywatelka (22-07-2014 15:08:37)
Temat: najem
Westchnąć tylko wypada. Nie można napisać prostym językiem???,że za najem prywatny ,8,5% tylko od czystego dochodu bez mediów w działalności zaś tyle a tyle. Tylko...pokaż całą treść
Westchnąć tylko wypada. Nie można napisać prostym językiem???,że za najem prywatny ,8,5% tylko od czystego dochodu bez mediów w działalności zaś tyle a tyle. Tylko te pokrętne sformuowania prawnicze powtarzane jak mantra za ustawami co za kraj ...ludzie nie mozna zyc bez stresuzwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz
Drukuj