Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Złożenie zeznania

Korekta zeznania

Nie do rzadkości należą błędy w złożonej deklaracji podatkowej, które trzeba następnie naprawiać składając deklarację korygującą.

Korekty dokonywać należy aż do zakończenia okresu przedawnienia, zatem z reguły powinno się ją dokonywać przez 5 lat licząc od końca roku, w którym składana jest deklaracja. Zeznania za 2011 rok korygować należy zatem aż do końca 2017 roku.

Korekty dokonuje się składając:

deklarację podatkową (zgodnie ze wzorem obowiązującym w roku, z którego deklarację się koryguje) – oznaczoną jako „korekta” (w formularzu podatkowym podatnik posiada zawsze wybór pomiędzy „złożeniem zeznania” a „korektą zeznania”),
pisemne uzasadnienie przyczyn korekty (do deklaracji elektronicznych jest to załącznik ORD-ZU).

Reklama

UWAGA! Co z podpisem pod deklaracją

Formalnie deklaracja złożona bez podpisu nie stanowi oświadczenia podatnika, a zatem nie może być korygowana. Zdarzają się urzędy skarbowe, które w ramach wstępnych czynności sprawdzających wzywają podatnika do uzupełnienia braku, niemniej nie mają takiego obowiązku. Mają prawo uznać, że brak podpisu pod deklaracją nie jest elementem podlegającym korekcie, a tym samym podatnik odpowiadać będzie za niezłożenie w ogóle deklaracji w wymaganym terminie.

Korekta deklaracji podatkowej niesie ten skutek, że:

złożona w odpowiednim terminie łącznie z zapłatą zaległości podatkowej (jeśli występuje) spowoduje zaniechanie ukarania za przestępstwo karne skarbowe,
zapłata zaległości podatkowej w terminie 7 dni od daty złożenia korekty powoduje obniżenie odsetek podatkowych z tytułu zaległości (jeśli wystąpi) do 75% wartości podstawowej tych odsetek.

Odsetki od zobowiązań podatkowych
Odsetki	Odsetki obniżone	Obowiązują od
14 %	10,5 %	09.06.2011

Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.

Uprawnienie do skorygowania deklaracji:

ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
przysługuje nadal po zakończeniu:
kontroli podatkowej,
postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Obniżona wartość odsetek nie wystąpi w przypadku korekty:

złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Korektę dokonać można jeszcze przed terminem płatności podatku. W takim przypadku nie ma powodu płacić odsetek za zwłokę.

Na przykład

Podatnik złożył PIT-37 2 marca 2012 r. 1 kwietnia zorientował się, że uzyskał jeszcze inne przychody, które należało wykazać oraz zapłacić podatek na koniec roku. Dnia 5 kwietnia skorygował więc swoje zeznanie roczne. W związku z tym nie ma obowiązku płacić odsetek za zwłokę, zaległość podatku nie wystąpiła (podatek należało zapłacić do 30 kwietnia 2012 r., co podatnik uczynił.

Czynności sprawdzające – organ koryguje za podatnika

Czynności sprawdzające urzędu Skarbowego polegają na odnajdywaniu prostych błędów (obliczeniowych, związanych z podanymi informacjami) w złożonej deklaracji.

W ramach tych czynności organ:

koryguje sam deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł – w tym przypadku przesyła podatnikowi skorygowaną deklarację do wglądu oczekując jednocześnie na sprzeciw w terminie 14 dni od dnia doręczenia mu skorygowanej deklaracji. Brak sprzeciwu oznacza dokonanie korekty w dacie jej naniesienia przez organ;
zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Korekta przeprowadzona w ramach czynności sprawdzających, zarówno za podatnika jak i przez podatnika nie spowoduje możliwości obniżenia odsetek za zwłokę. Stosuje się wówczas odsetki standardowe.

Korektę złóż na prawidłowym druku

Korektę przeprowadza się na druku, który obowiązywał w roku, za który się ją przeprowadza.

Na przykład

Podatnik koryguje deklarację PIT-37 za 2009 r. Powinien zatem odnaleźć druk PIT-37 obowiązujący w tym roku i na tym formularzu przeprowadzić korektę.

W przypadku deklaracji składanych w formie elektronicznej bez epodpisu (czyli w przypadku 9 podstawowych deklaracji podatkowych), korekta w formie elektronicznej dotyczyć może jedynie tych formularzy, które w danym roku były możliwe do złożenia w formie elektronicznej. Oznacza to, że elektronicznie można korygować:

za rok 2008 – tylko w zakresie PIT-37,
za rok 2009:
PIT-36,
PIT-36L,
PIT-37,
PIT-38,
PIT-39;
za rok 2010:
PIT-36,
PIT-36L,
PIT-37,
PIT-38,
PIT-39;
PIT-28,
PIT-16A,
PIT-19A;
rok 2011 – ten sam zakres, co w roku 2010

W pozostałym zakresie korekty w formie elektronicznej wymagają użycia e-podpisu. Nie można natomiast korygować w formie elektronicznej bez e-podpisu deklaracji, która wcześniej była dostępna jedynie w formie standardowej, a teraz można ją wysłać elektronicznie. Możemy natomiast korygować elektronicznie druk, który w latach poprzednich złożyliśmy w formie standardowej, a istniała w tamtym roku, który korygujemy, możliwość złożenia go elektronicznie bez epodpisu.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-08-26

data modyfikacji: 2012-04-17

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

PIT –B - miejsce prowadzenia działalności gospodarczej2010-04-19 12:59:22

Prowadzę działalność gospodarczą w ramach spółki cywilnej, na terenie swojego miasta i okolic. Jakie dane mam wpisać w części C formularza PIT B w poz. 24 - miejsce prowadzenia działalności? Czy ma to być adres firmy, czy można wpisać...

Odpowiedź

ujemny przychód w PIT-B2008-04-23 10:13:36

W wyniku zwrotów towarów od kontrahentów mój przychód narastająco za rok 2007 jest ujemny (ok - 6 zł.). Czy w rocznym rozliczeniu PIT-B w pozycji "Przychód" mam wpisać tę ujemną wartość czy zero?

Odpowiedź

PIT-28 i PIT-B - czy trzeba?2007-09-24 08:47:38

Za rok 2006 rozliczałam się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 17.4.2007 r. złożyłam deklarację PIT-36L i PIT-B. Przez jeden miesiąc w roku, którego dotyczy rozliczenie podatkowe wynajmowałam lokal jako osoba fizyczna, zaś z tytułu najmu odprowadziłam stosowny podatek w ciągu trwania...