Rozliczenie najmu prywatnego za 2022 rok na dwóch deklaracjach: PIT-28 oraz PIT-36

Zmiany wprowadzone przez Polski Ład sprawiają, że podatnicy opłacający ryczałt za najem w 2022 roku mogą rozliczyć się z fiskusem wg wybranej formy opodatkowania lub zmieniając ją na zasady ogólne. Stąd podatnik może jeszcze wybrać z jakiej formy opodatkowania skorzysta rozliczając przychody z najmu za 2022 rok.

» Jak rozliczyć najem za 2022 r. – ryczałt czy zasady ogólne?

Rozliczenie najmu na druku PIT-28 bądź PIT-36

Zgodnie z wprowadzonymi zmianami w ramach Polskiego Ładu rok 2022 był ostatni, w którym podatnicy mogli opodatkować najem prywatny na zasadach ogólnych. Począwszy od stycznia 2023 jedyną możliwą formą opodatkowania najmu jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. To jednak nie jedyna zmiana związana z najem prywatnym. W 2023 roku podatnik będzie miał również możliwość wstecznej zmiany formy opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 roku. Zrobi to już w sezonie rozliczeń PIT.

Ryczałt od najmu prywatnego na PIT-28

W myśl obowiązujących przepisów prawa wszystkie przychody z najmu prywatnego, opodatkowane ryczałtem, należy rozliczyć za pośrednictwem deklaracji PIT-28. Na wspomnianej deklaracji rozliczamy również przysługujące podatnikowi (ryczałtowcowi) ulgi i odliczenia.

Podejmując się rozliczenia w 2023 roku warto pamiętać, że podatnik ma więcej czasu na rozliczenie. Za sprawą Polskiego Ładu już od 2023 roku ostateczny termin złożenia PIT-28 w urzędzie skarbowym przypada 30 kwietnia (2 maja w 2023 roku), a nie jak miało to miejsce dotychczas 28 lutego. Bez zmian pozostał jednak termin zapłaty należnego podatku.

Źródło: shutterstock

Przychody z najmu za 2022 rok również na PIT-36

W tym roku po raz ostatni podatnicy mają możliwość rozliczenia najmu na zasadach ogólnych i złożenia druku PIT-36. Zmiany w ramach Polskiego Ładu pozwalają podatnikom, którzy wszystkie przychody zdecydowali się opodatkować na zasadach ogólnych na złożenie deklaracji PIT-36 bez zmian. Z kolei podatnicy opłacający ryczałt w ciągu 2022 roku mają możliwość wstecznej zmiany formy opodatkowania i rozliczenia uzyskanych z najmu dochodów na druku PIT-36. Oznacza to, że podatnicy, którzy uznają, że w ich przypadku opodatkowanie najmu prywatnego w 2022 roku, będzie bardziej korzystne na zasadach ogólnych niż ryczałtem, mogą nadal zmienić formę opodatkowania, składając najpóźniej do 2 maja deklarację PIT-36.

,,Opłacać się będzie to tym podatnikom, którzy w związku z najmem ponosili koszty np. dokonali remontu mieszkania. Podatnik który zdecyduje się na skale podatkową i jego przychody będą mieściły się w pierwszym progu podatkowym zapłaci 12 % PIT od dochodu. Po odliczeniu znacznych kosztów może to być bardziej opłacalne niż 8,5 % ryczałt od najmu. Zmiana formy opodatkowania z ryczałtu na zasady ogólne pozwoli też na skorzystanie z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. zł, co nie miało miejsca w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego. Dlatego też podatnicy którzy mają tylko przychody z najmu i nie przekraczają one 30 000 zł mogą na tej zmianie wiele zyskać. Otrzymają oni zwrot zapłaconych fiskusowi zaliczek w trakcie 2022 roku” – mówi Ewelina Czechowicz ekspert PIT.pl

„Taka zmiana będzie korzystna dla podatnika który np. w ciągu ostatnich miesięcy wynajmował mieszkanie i uzyskiwał do 2500 zł przychodu z najmu w ciągu miesiąca. Miesięczne zaliczki opłacane w tym przypadku wynosiły 213 złotych. Podatnik który osiągnął tylko przychody z najmu ma więc prawo do zwrotu kwoty 2 343 złotych za 2022 rok” – wyjaśnia Ewelina Czechowicz.

» PIT od dochodów uzyskanych z najmu prywatnego według skali podatkowej.

Najem prywatny za 2022 rok – skala czy ryczałt

Zanim podejmiemy decyzję o rozliczeniu przychodów (dochodów) z najmu prywatnego za 2022 rok na deklaracji PIT-36 bądź PIT-28, warto dobrze przeanalizować swoją sytuację finansową. Wybór konkretnej formy opodatkowania niesie za sobą różne konsekwencje. Formy opodatkowania różnią się przede wszystkim stawką podatku.

W przypadku najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zastosowanie mają dwie stawki podatku:

• 8,5% ryczałt, jeśli jego przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie,
• 12,5% ryczałt, jeżeli jego przychody z najmu są wyższe niż 100 tys. zł rocznie (ryczałt od najmu zgodnie ze stawką 12,5% płaci się od nadwyżki ponad 100 000 zł).

W przypadku opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych, od stycznia 2022 roku zastosowanie ma 12% stawka podatku PIT. Jest ona wyższa niżeli w przypadku pierwszej stawki ryczałtu (8,5%), lecz daje podatnikowi dodatkowe uprawnienia, których pozbawiony jest w przypadku opodatkowania ryczałtem. Szczegóły przedstawia poniższa tabela:

Źródło: PIT.pl / Opracowanie własne

Wybierając formę opodatkowania najmu za 2022 rok warto pamiętać również o różnicy w katalogu ulg i odliczeń z jakich może korzystać podatnik rozliczający ryczałt bądź skalę. W przypadku podatnika rozliczającego najem prywatny na zasadach ogólnych sprawa jest prosta. Może on skorzystać z pełnego katalogu ulg i odliczeń, pod warunkiem posiadania konkretnych uprawnień do ich rozliczania.

Podatnik rozliczający najem prywatny na zasadach ryczałtu ma ograniczoną pulę ulg i odliczeń. Wśród dostępnych dla niego preferencji podatkowych, znajduje się możliwość odliczenia:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne,
• straty z działalności gospodarczej
• darowizn przekazanych na cele m.in.: pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa (krew i jej składniki), przeciwdziałania COVID-19,
• ulgi rehabilitacyjnej
• ulgi na Internet,
• ulgi na termomodernizacyjnej
• ulgi z tytułu wpłaty na IKZE,
• ulgi abolicyjnej,
• ulgi  mieszkaniowej na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej.