Archiwum odliczeń składek ZUS
Archiwum odliczeń terminowo opłacanych najniższych składek ZUS przedsiębiorców
Za okres podatku dochodowego | Odliczenie składek ZUS od dochodu** | Odliczenie składek zdrowotnych od podatku | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie* | narastająco* | |
cały 2020 | 11819,90 zł | 10904,61 zł | 3726,94 zł | |||
01-12/2020 | 992,30 zł | 11819,90 zł | 915,46 zł | 10904,61 zł | 312,02 zł | 3727,00 zł |
01-11/2020 | 992,30 zł | 10827,60 zł | 915,46 zł | 9989,15 zł | 312,02 zł | 3414,98 zł |
01-10/2020 | 992,30 zł | 9835,30 zł | 915,46 zł | 9073,69 zł | 312,02 zł | 3102,96 zł |
01-09/2020 | 992,30 zł | 8843,00 zł | 915,46 zł | 8158,23 zł | 312,02 zł | 2790,94 zł |
01-08/2020 | 992,30 zł | 7850,70 zł | 915,46 zł | 7242,77 zł | 312,02 zł | 2478,92 zł |
01-07/2020 | 992,30 zł | 6858,40 zł | 915,46 zł | 6327,31 zł | 312,02 zł | 2166,90 zł |
01-06/2020 | 992,30 zł | 5866,10 zł | 915,46 zł | 5411,85 zł | 312,02 zł | 1854,88 zł |
01-05/2020 | 992,30 zł | 4873,80 zł | 915,46 zł | 4496,39 zł | 312,02 zł | 1542,86 zł |
01-04/2020 | 992,30 zł | 3881,50 zł | 915,46 zł | 3580.93 zł | 312,02 zł | 1230,84 zł |
01-03/2020 | 992,30 zł | 2889,20 zł | 915,46 zł | 2665,47 zł | 312,02 zł | 918,82 zł |
01-02/2020 | 992,30 zł | 1896,90 zł | 915,46 zł | 1750,01 zł | 312,02 zł | 606,80 zł |
01/2020 | 904,60 zł | 904,60 zł | 834,55 zł | 834,55 zł | 294,78 zł | 294,78 zł |
cały 2019 | 10794,05 zł | 9958,19 zł | 3518,04 zł |
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
** suma składek dotyczy składki wypadkowej podstawowej
Jak to liczymy? W styczniu 2020 r. odliczamy składkę za grudzień 2019 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2020 r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 1896,90 zł za okres 01-02.2020 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2019 i za styczeń 2020 (904,60 zł + 992,30 zł = 1896,90 zł).
Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone.
Za okres podatku dochodowego | Odliczenie składek ZUS od dochodu** | Odliczenie składek zdrowotnych od podatku | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie* | narastająco* | |
cały 2019 | 10794,05 zł | 9958,19 zł | 3518,04 zł | |||
01-12/2019 | 904,60 zł | 10794,05 zł | 834,55 zł | 9958,19 zł | 294,78 zł | 3518,09 zł |
01-11/2019 | 904,60 zł | 9889,45 zł | 834,55 zł | 9123,64 zł | 294,78 zł | 3223,31 zł |
01-10/2019 | 904,60 zł | 8984,85 zł | 834,55 zł | 8289,09 zł | 294,78 zł | 2928,53 zł |
01-09/2019 | 904,60 zł | 8080,25 zł | 834,55 zł | 7454,54 zł | 294,78 zł | 2633,75 zł |
01-08/2019 | 904,60 zł | 7175,65 zł | 834,55 zł | 6619,99 zł | 294,78 zł | 2338,97 zł |
01-07/2019 | 904,60 zł | 6271,05 zł | 834,55 zł | 5785,44 zł | 294,78 zł | 2044,19 zł |
01-06/2019 | 904,60 zł | 5366,45 zł | 834,55 zł | 4950,89 zł | 294,78 zł | 1749,41 zł |
01-05/2019 | 904,60 zł | 4461,85 zł | 834,55 zł | 4116,34 zł | 294,78 zł | 1454,63 zł |
01-04/2019 | 904,60 zł | 3557,25 zł | 834,55 zł | 3281,79 zł | 294,78 zł | 1159,85 zł |
01-03/2019 | 904,60 zł | 2652,65 zł | 834,55 zł | 2447,24 zł | 294,78 zł | 865,07 zł |
01-02/2019 | 904,60 zł | 1748,05 zł | 834,55 zł | 1612,69 zł | 294,78 zł | 570,29 zł |
01/2019 | 843,45 zł | 843,45 zł | 778,14 zł | 778,14 zł | 275,51 zł | 275,51 zł |
cały 2018 | 10100,94 zł | 9319,86 zł | 3286,53 zł |
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa niż 7,75% podstawy wymiaru - również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.
Przykład obliczania dla 2020 roku:
11x 362,34 zł + 342,32 zł = 4328,06 zł
i dalej 4328,06 zł /9 *7,75 = 3726,94 zł
Przykład obliczania dla 2019 roku:
11x 342,32 zł + 319,94 zł = 4085,46 zł
i dalej 4085,46 zł /9 *7,75 = 3518,04 zł
Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka wynosi 9% podstawy wymiaru.
Rok | Składka | |
---|---|---|
Płacona | Odliczana | |
2007-2020 | 9 % | 7,75 % |
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot: (...)
2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, (...)
- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
"Art. 27b. 1.Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...)
- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."
Archiwum odliczeń terminowo opłacanych najniższych składek ZUS przedsiębiorców