Archiwum - Odliczenia składek ZUS dla nowych firm
Składki ZUS przedsiębiorców a podatki
Za okres podatku dochodowego | Odliczenie składek ZUS od dochodu** | Odliczenie składek zdrowotnych od podatku | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie* | narastająco* | |
cały 2020 | 2928,37 zł | 2701,62 zł | 3726,94 zł | |||
01-12/2020 | 246,80 zł | 2928,37 zł | 227,69 zł | 2701,62 zł | 312,02 zł | 3727,00 zł |
01-11/2020 | 246,80 zł | 2681,57 zł | 227,69 zł | 2473,93 zł | 312,02 zł | 3414,98 zł |
01-10/2020 | 246,80 zł | 2434,77 zł | 227,69 zł | 2246,24 zł | 312,02 zł | 3102,96 zł |
01-09/2020 | 246,80 zł | 2187,97 zł | 227,69 zł | 2018,55 zł | 312,02 zł | 2790,94 zł |
01-08/2020 | 246,80 zł | 1941,17 zł | 227,69 zł | 1790,86 zł | 312,02 zł | 2478,92 zł |
01-07/2020 | 246,80 zł | 1694,37 zł | 227,69 zł | 1563,17 zł | 312,02 zł | 2166,90 zł |
01-06/2020 | 246,80 zł | 1447,57 zł | 227,69 zł | 1335,48 zł | 312,02 zł | 1854,88 zł |
01-05/2020 | 246,80 zł | 1200,77 zł | 227,69 zł | 1107,79 zł | 312,02 zł | 1542,86 zł |
01-04/2020 | 246,80 zł | 953,97 zł | 227,69 zł | 880,10 zł | 312,02 zł | 1230,84 zł |
01-03/2020 | 246,80 zł | 707,17 zł | 227,69 zł | 652,41 zł | 312,02 zł | 918,82 zł |
01-02/2020 | 246,80 zł | 460,37 zł | 227,69 zł | 424,72 zł | 312,02 zł | 606,80 zł |
01/2020 | 213,57 zł | 213,57 zł | 197,03 zł | 197,03 zł | 294,78 zł | 294,78 zł |
cały 2019 | 2548,61 zł | 2351,23 zł | 3518,04 zł |
** suma składek dotyczy składki wypadkowej podstawowej
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
Jak to liczymy? W styczniu 2020 odliczamy składkę za grudzień 2019 (płatne do 10.01), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2020 r. (płatne do 10.02). Dlatego kwota 460,37 zł za okres 01-02.2020 dotyczy odliczenia składek za grudzień 2019 i za styczeń 2020 (213,57 zł + 246,80 zł = 460,37 zł).
Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone.
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce - jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa niż 7,75% podstawy wymiaru - również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.
Przykład obliczania dla 2020 roku:
11x 362,34 zł + 342,32 zł = 4328,06 zł
i dalej 4328,06 zł /9 *7,75 = 3726,94 zł
Z chwilą wprowadzenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, możliwość ich odliczania od podatku dochodowego dotyczyła całości zapłaconych składek. Jednak od 2001r. występują coraz większe rozbieżności pomiędzy kwotą płaconą, a kwotą odliczaną, co oznacza, że nadwyżkę płacimy z własnej kieszeni i nie możemy jej odliczyć nawet od dochodu. Zgodnie z art.199 ustawy o powszechnym ubezpieczeniu w NFZ od stycznia 2007 roku składka wynosi 9% podstawy wymiaru.
Rok | Składka | |
Płacona | Odliczana | |
2007-2020 | 9 % | 7,75 % |
Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.):
Art. 26. 1. Podstawę obliczenia podatku (...) stanowi dochód (...) po odliczeniu kwot: (...)
2) składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, (...)
- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
"Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (...)
- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52 i 52a oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie."
Składki ZUS przedsiębiorców a podatki