Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

Od stycznia 2022 roku każdy przedsiębiorca zobowiązany jest do samodzielnego ustalania sumy składek ZUS. W myśl nowych przepisów wysokość składki zdrowotnej uzależniona będzie bowiem od wysokości osiąganego dochodu oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej.

Początkowo całkowicie zlikwidowano możliwość odliczania kwot opłaconych w ramach składki na ubezpieczenie zdrowotne. Później jednak przywrócono zmodyfikowaną możliwość odliczenia tylko do pewnego limitu i w zależności od rodzaju opodatkowania.

Co roku w Monitorze Polskim publikowane jest obwieszczenie w sprawie nowej wysokość składki zdrowotnej, jaka może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu bądź odliczona od dochodu.

Forma opodatkowania	Limit odliczenia zdrowotnej 2026
Podatek liniowy	pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym – w wysokości nieprzekraczającej w 2026 r. kwoty 14.100 zł
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	pomniejszenie przychodu o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa	pomniejszenie podatku o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej

Podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2026.

Forma opodatkowania	Limit odliczenia zdrowotnej 2025
Podatek liniowy	pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym – w wysokości nieprzekraczającej w 2026 r. kwoty 12.900 zł
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	pomniejszenie przychodu o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa	pomniejszenie podatku o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej

Podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2025.

Forma opodatkowania	Limit odliczenia zdrowotnej 2024
Podatek liniowy	pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym – w wysokości nieprzekraczającej w 2024 r. kwoty 11.600 zł
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	pomniejszenie przychodu o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa	pomniejszenie podatku o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej

Podstawa prawna: obwieszczenie w Monitorze Polskim z 19 grudnia 2023 r. poz. 1456, w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2024.

Forma opodatkowania	Limit odliczenia zdrowotnej 2023
Podatek liniowy	pomniejszenie dochodu o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym – w wysokości nieprzekraczającej w 2023 r. kwoty 10.200 zł
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	pomniejszenie przychodu o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych: 1) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 2) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Karta podatkowa	pomniejszenie podatku o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej

Podstawa prawna: obwieszczenie w Monitorze Polskim (Mon. Pol. z 2022 r. poz. 1238), w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2023.