W 2024 roku Polaków czeka wiele ważnych zmian w prawie podatkowym. Przedsiębiorcy będą zobowiązani do wystawiania faktur w KSeF, zostanie wprowadzony podatek minimalny. Modyfikacją ulegną niektóre ulgi w PIT, w tym ulga prorodzinna dla rodziców dzieci z niepełnosprawnością Być może obecny rząd zmieni zasady opłacania składki zdrowotnej oraz zwiększy kwotę wolną od podatku. Zapewne czeka nas wiele zmian, prezentujemy te, które są już potwierdzone.
Podatek minimalny
W ramach reformy podatkowej zwanej Polskim ładem wprowadzono minimalny podatek dochodowy CIT. Zmiany zaczną obowiązywać już od stycznia 2024 roku a firmy zapłacą nową daninę po raz pierwszy w 2025 roku jeżeli będą mieć straty podatkowe lub nie przekroczą 2-proc. progu rentowności (udziału dochodów w przychodach). Według zamysłu ustawodawcy nowa danina ma ograniczyć sytuacje, w której duże spółki, pomimo osiągania znacznych obrotów, raportują stale niski dochód albo stratę.
Jak wskazuje serwis KPMG: „Podatek minimalny obejmuje: podatników, którzy mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP, przez co podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, którzy z działalności operacyjnej za dany rok podatkowy ponieśli stratę albo u których udział dochodu w przychodach nie przekroczył wysokości 2 proc.”
Podatek minimalny coraz bliżej – PIT.pl
Podatek od plastiku
Od 1 stycznia 2024 roku niektórzy podatnicy będą zobligowani do płacenia nowej daniny. Wynika ona z Dyrektywy SUP. Obowiązek zapłaty podatku od plastiku będzie dotyczył podmiotów prowadzących działalność handlową lub gastronomiczną. Będą oni musieli pobierać opłatę od swoich konsumentów (tzw. użytkowników końcowych) przy wydawaniu napojów i żywności w jednorazowych kubkach lub pojemnikach z tworzyw sztucznych.
Nowy podatek od plastiku 2024. Zakupy będą jeszcze droższe – PIT.pl
Obowiązkowe wystawianie faktur w KSeF
Od 1 lipca 2024 roku obowiązkowe będzie wystawianie faktur w Krajowym Systemie e-Faktur. Od 1 lipca 2024 r. przedsiębiorcy obowiązkowo będą musieli wystawiać faktury ustrukturyzowane. Nie będzie możliwości wystawiania faktur w formie papierowej, ani elektronicznej w obecnym kształcie.
Jak wyjaśnia Rafał Knap, radca prawny z kancelarii Graś i Wspólnicy: dzięki wprowadzeniu tego rozwiązania organy skarbowe będą miały bezpośredni wgląd w wystawiane faktury. Przedsiębiorcy natomiast otrzymają wystawione przez kontrahenta faktury w czasie rzeczywistym. Korzystanie z nowego systemu będzie dobrowolne dla rolników ryczałtowych. Ekspert dodaje, że KSeF wymusza konieczność zaznajomienia się przez przedsiębiorców i księgowych z nowym systemem oraz dostosowanie stosowanego oprogramowania księgowego do nowych wymogów. Za nie stosowanie się do obowiązkowego korzystania z KSeF przewidziane są kary pieniężne. Będą jednak nakładane dopiero od 2025 r.
KSeF: 10 faktów, które każdy przedsiębiorca powinien znać — PIT.pl
Kwota wolna od podatku i progi podatkowe
Na chwilę obecną pomimo zapowiedzi z kampanii wyborczej, kwota wolna od podatku pozostaje taka sama jak w 2023 roku i będzie wynosiła 30 000 zł w 2024 roku. Progi podatkowe również nie zostały zmienione, i wynosić będą dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych 12 % oraz 32 000 po przekroczeniu 120 000 dochodu.
5000 zł pensji przy 60 000 zł kwocie wolnej od podatku. Ile mogą zyskać pracownicy? – PIT.pl
Bez nowych ulg, niektóre z modyfikacjami
Na chwilę obecną do systemu podatkowego nie wprowadzono nowych ulg i preferencji. Podatnicy rozliczający PIT za 2023 rok będą mogli skorzystać z tych samych ulg i odliczeń jak w ubiegłym roku. Modyfikacji uległa jedynie ulga prorodzinna oraz wspólne rozliczenie przychodów z najmu przez małżonków.
Zgodnie z wprowadzonymi zmianami do ustawy o PIT zdecydowano o zlikwidowaniu limitu dochodowego dla rodziców, wychowujących jedno dziecko z niepełnosprawnością. Zmiana pozwoli na skorzystanie z ulgi na dzieci tym podatnikom, którzy do tej pory, z uwagi na przekroczenie limitów dochodowych, z ulgi tej nie mogli korzystać. Rozwiązanie to będzie miało zastosowanie już do rozliczenia za bieżący rok. Czyli rozliczając PIT za 2023 rok, rodzice dzieci z niepełnosprawnością będą mogli skorzystać z ulgi niezależnie od wysokości swoich dochodów.
W ramach zmian, jakie zostały wprowadzone do PIT, zmienią się zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychodów osiąganych przez małżonków z tzw. najmu prywatnego.
W związku z wprowadzoną zmianą małżonkowie będą stosować wyższą stawkę ryczałtu 12,5% przychodów dopiero po przekroczeniu limitu 200 tys. zł (obecnie limit wynosi 100 tys. zł) bez względu na to, czy będą rozliczać te przychody odrębnie, czy zdecydują o opodatkowaniu ich w całości przez jednego z nich. Dzięki temu małżonkowie będą płacić niższy ryczałt z uzyskanych z najmu dochodów.
Korzystne zmiany dla małżonków rozliczających przychody z najmu za 2023 r. – PIT.pl
Zmiany w płatnościach transgranicznych
Jak wyjaśnia mecenas Rafał Knap, od nowego roku zostanie nałożony dodatkowy obowiązek na instytucje płatnicze. Będą one musiały ewidencjonować płatności na rzecz odbiorców posiadających siedzibę w innym kraju UE, jeżeli ich liczba przekroczy 25 w przeciągu kwartału. Ewidencje będą przechowywana przez 3 lata. Celem wprowadzenia zmian jest poprawa kontroli nad przepływem pieniędzy między różnymi krajami UE, a także zwiększenie bezpieczeństwa transakcji finansowych.
Źródło: Shutterstock
Wydłużony „0” VAT na żywność
Do 31 marca przedłużono 0 stawkę VAT na żywność. Stawką 0% będą objęte towary spożywcze wymienione w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, tj. objęte przed 1 lutego 2022 r. stawką w wysokości 5%, a następnie w ramach tarczy antyinflacyjnej – od 1 lutego 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. stawką 0%. Zerowa stawka VAT obejmie zatem, tak jak obecnie, podstawowe produkty spożywcze: owoce, warzywa, mięso, nabiał i produkty ze zbóż.
Rozporządzenie przedłużające „zerowy” VAT na żywność z podpisem ministra finansów – PIT.pl
Wiążąca Informacja Stawkowa
W 2024 r. wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) będzie mógł być złożony wyłącznie w formie elektronicznej. Wnioskodawca obowiązkowo będzie musiał podać numer telefonu, bądź adres poczty elektronicznej. Wymaganie te będą dotyczyć każdego wnioskodawcy, niezależnie czy posiada siedzibę w Polsce, czy za granicą.
Zmiany w amortyzacji
Podatnicy będący mikro, małymi, lub średnimi przedsiębiorcami, prowadzący działalność w gminach o wysokim bezrobociu i jednocześnie niskim dochodzie na mieszkańca będą mogli indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacje, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika. Stawki amortyzacji będą mogły zostać obniżone, tak by okres amortyzacji maksymalnie wynosił do 10 lub do 5 lat, w zależności od stopy bezrobocia w danej gminie. Ustalenie indywidualnej stawki będzie możliwe tylko dla budynków i budowli wytworzonych we własnym zakresie. Nie będą jej podlegały natomiast nabyte środki trwałe. – wyjaśnia Rafał Knap z kancelarii Graś i Wspólnicy.
Składka zdrowotna i podwyżka składek społecznych w ZUS
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2024 r. dla przedsiębiorców, którzy nie korzystają z obniżonych składek ZUS, będzie nie niższa niż 4694,40 zł (60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego). Oznacza to wzrost składek społecznych w ZUS. W okresie od
stycznia do grudnia 2024 roku będą wynosiły:
- składka emerytalna 916,35 zł,
- składka rentowa 375,55 zł,
- składka chorobowa 115,01 zł,
- składka wypadkowa 78,40 zł,
- składka na Fundusz Pracy 115,01 zł.
Większość przedsiębiorców zapłaci również wyższą składkę zdrowotną do ZUS.
Podatnicy niezależnie od formy opodatkowania zapłacą w 2024 roku wyższą składkę zdrowotną. Wysokość składki zdrowotnej w 2024 roku nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego (rok składkowy rozpoczyna się 1 lutego). W 2024 roku minimalna składka zdrowotna wyniesie 381,78 zł (4242 zł x 9% = 381,78 zł).
8 podwyżek, które czekają Polaków w 2024 roku – PIT.pl
Podwyżka opłat i podatków lokalnych
Od stycznia wzrosną podatki i opłaty lokalne. Wzrost podatków lokalnych może wynieść do 15 proc. Wysokość ostateczna podatku od nieruchomości uzależniona jest od decyzji rady gminy, jednak w wielu miastach zdecydowano się na maksymalne wzrosty, które w 2024 roku mogą wynieść 0,15 zł na każdy metr kwadratowy, osiągając 1,15 zł/m metr kwadratowy, natomiast dla nieruchomości wykorzystywanych do celów gospodarczych wzrost może maksymalnie wynieść aż 4,32 zł na każdy metr kwadratowy, co da nową stawkę 33,10 zł/metr kwadratowy.
Poza podatkiem od nieruchomości wzrośnie podatek od środków transportowych, opłata uzdrowiskowa oraz opłata od posiadania psa.
Brak WHT przy listach zastawnych i obligacjach
Jak tłumaczy mecenas Rafał Knap, od 2024 roku płatnik nie będzie zobowiązany do pobrania podatku u źródła od odsetek lub dyskonta, niezależnie od kwoty, od:
1) listów zastawnych;
2) obligacji:
a) o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
b) dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych.
Możliwość skorzystania z tej preferencji będzie dotyczyć tylko w sytuacji złożenia przez emitenta do naczelnika urzędu skarbowego, oświadczenia, że emitent dochował należytej staranności w poinformowaniu podmiotów z nim powiązanych, o warunkach zwolnienia z podatku dochodu z odsetek lub dyskonta od listów zastawnych i obligacji, w stosunku do podmiotów powiązanych.
Zmiany w PCC od 1.01.2024 r.
od 1.01.2024 r., zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, nie będą opodatkowane podatkiem czynności cywilnoprawne:
- w zakresie, w jakim są opodatkowane VAT, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z dodanym art. 7a tej ustawy,
- jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od VAT z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym bądź udział w tych prawach,
- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych,
- niepodlegające VAT na podstawie art. 8c ust. 1 ustawy o VAT (tj. w ramach grup VAT), z wyjątkiem jak wyżej.
Stawka podatku PCC od 1 stycznia 2024 roku będzie wynosiła:
- od umowy sprzedaży: nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – 2%,
- od umów sprzedaży opodatkowanych zgodnie z nowym art. 7a ustawy o PCC – 6%.