piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Reklama: Firma i przemys?WYKRYWACZ KABLI POD NAPIĘCIEM PRZEWODÓW METALI DREWNA |
Wygrane
Rozliczenie podatku
W zasadzie wygrane opodatkowane są podatkiem zryczałtowanym 10% od wartości nagrody.
Dochody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Podatek ten pobiera przed wypłatą świadczenia płatnik (wypłacający świadczenie).
Reklama
Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród) są pieniądze (nagroda pieniężna), płatnik po prostu potrąca podatek i wypłaca mniejszą kwotę. Jeżeli przedmiotem wygranych (nagród) nie są pieniądze (nagroda rzeczowa), wówczas podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej lub świadczenia (czyli zwycięzca wpłaca podatek i dopiero odbiera nagrodę). Dopóki podatnik nie wpłaci podatku, dopóty nie otrzyma nagrody, a dopóki nie otrzyma nagrody, to nie wystąpi u niego przychód. Tak więc opóźnienie we wpłacie podatku do rąk płatnika nie powoduje naruszenie obowiązków podatkowych ani przez podatnika, ani przez płatnika. Regulamin gry czy promocji może jednak przewidywać przepadek wygranej w przypadku, gdy podatek nie zostanie wpłacony w określonym terminie - warto to sprawdzić.
Wygraną rzeczową jest nie tylko uzyskanie własności rzeczy, lecz również nabycie uprawnienia do korzystania z rzeczy na podstawie innego tytułu prawnego, czy też możliwość kontynuowania gry (np. za dodatkowe punkty).
Podatnik nie ma jednak obowiązku składania żadnych deklaracji podatkowych, zgłaszania nagrody w urzędzie skarbowym, czy ujmowania takiego dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.
Płatnicy (a nie nagrodzeni podatnicy) w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek:
- przekazują kwoty zryczałtowanego podatku - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby;
- przesyłają deklaracje według ustalonego wzoru PIT-8A do ww. urzędu; kwoty omawianych dochodów ujmują w poz. 19-20 PIT-8A.
W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom:
- zamieszkałym w Polsce (rezydentom polskim) informację o wysokości dochodu, jednak nie ustalono wzoru takiej informacji, toteż się jej nie wystawia (wzór informacji PIT-8C wyklucza wypełnienie jej na podstawie art.42 ustawy o PIT);
- zamieszkałym za granicą (obcym rezydentom podatkowym) informację IFT-1R.
W razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym, płatnik przekazuje ww. informacje w terminie do dnia zaprzestania działalności.
Na pisemny wniosek podatnika - obcego rezydenta podatkowego - płatnik, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, jest obowiązany do sporządzenia i przesłania podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imiennej informacji IFT-1 (a potem dodatkowo IFT-1R w ww. terminie).
Informacji takich nie wypełnia się, jeżeli przychody są zwolnione z podatku dochodowego zgodnie z art.21 ust.1 pkt 6, 6a czy 68 ustawy o PIT (zwolnienia w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, konkursów, sprzedaży premiowej, o których piszem na kolejnych stronach).
Wygrane zagraniczne
Dochody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik ma obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 jako przychód z innych źródeł (inne przychody). Powoduje to obowiązek zapłaty podatku dochodowego PIT. Umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu może odrębnie regulować kwestię opodatkowania takich dochodów. Z reguły umowy przewidują opodatkowanie takich dochodów w kraju miejsca zamieszkania (w kraju wygranej należy przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej polskiej).
Jak ustalić wartość świadczenia
Wartość pieniężną świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń (np. usług czy praw) ustala się:
- jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców;
- jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu;
- jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku;
- w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych wyżej, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku (wypłata w gotówce, czekiem itp.), przychody przelicza się na złote według kursu średniego NBP z dnia uzyskania przychodów.
kurs NBP - przypadki szczególne
Uwaga ! Przedsiębiorcy
Dla przedsiębiorców przychody ze sprzedaży premiowej, w tym nagrody, stanowią przychód opodatkowany z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowany na takich samych zasadach, jak inne przychody z tej działalności.
lotto, hazard
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-04-27
data modyfikacji: 2012-01-11
Zobacz także
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Od jakiej wartości liczona jest nagroda i podatek2010-12-02 16:07:08
Chcę zorganizować konkurs w środkach masowego przekazu (będzie to ogłoszenie w gazecie). Czy podatek 10% od wygranej ma być liczony od ceny zakupu nagrody, czy ceny jaką osiągam przy jej sprzedaży? Co w wypadku, gdy nie prowadzę obrotu tymi rzeczami?
Odpowiedź
Nagroda w konkursie na targach2009-04-06 09:00:30
Prowadzę firmę (PKPiR i VAT). Obecnie zorganizowałem konkurs dla odwiedzających moje stanowisko na targach. Losowana będzie nagroda - telewizor LCD 42 cale. Sporządziłem regulamin konkursu, telewizor zaksięgowałem w koszty i odliczyłem VAT jako wydatek na reklamę. Czy przekazując...
Odpowiedź
Sprzedaż premiowa2009-04-01 17:01:08
Spółka z o.o. ma zamiar zorganizować konkurs dla swoich kontrahentów. W konkursie będzie można otrzymać nagrody rzeczowe, jeśli osiągnie się określony poziom zakupów w spółce. Nagrody będą otrzymywać pracownicy działów handlowych kontrahentów, jeśli dokonają zamówień na określoną kwotę. Sposób rozliczenia...
Odpowiedź
