Dochody Polaka uzyskane za granicÄ…

Podatnik bÄ™dÄ…cy polskim rezydentem podatkowym w rocznym zeznaniu podatkowym wykazać musi nie tylko przychody uzyskane na terytorium kraju, ale również wszystkie inne przychody uzyskane w danym roku (nieograniczony obowiÄ…zek podatkowy).

Polskim rezydentem podatkowym, który caÅ‚ość swoich przychodów rozlicza na terytorium Rzeczypospolitej jest podmiot, który posiada w Rzeczypospolitej miejsce zamieszkania, przez co należy rozumieć, że osoba:

1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (oÅ›rodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Polski podatnik osiÄ…gać może zatem zarówno dochody poÅ‚ożone na terytorium kraju, jak i dochody pochodzÄ…ce z zagranicy czy też wypÅ‚acane mu przez zagraniczne przedsiÄ™biorstwa – nawet w przypadku wykonywania zleceÅ„ na terytorium kraju. Wszystkie przychody rozliczy on w Polsce, w rocznym zeznaniu podatkowym.

ObowiÄ…zek wykazania dochodów w Polsce nie jest uzależniony od źródÅ‚a dochodów. Innymi sÅ‚owy – niezależnie, czy podatnik wykonuje umowÄ™ o pracÄ™, sprzedajÄ™ prawa autorskie czy też wynajmuje nieruchomość – przychody wedÅ‚ug polskiego ustawodawcy powinny być wykazane w Polsce i w Polsce opodatkowane. Co wiÄ™cej, podatnik jest również zobowiÄ…zany rozliczać przychody z tytuÅ‚u prowadzonej za granicÄ… pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej.

Umowy miÄ™dzynarodowe majÄ… za zadanie spowodować, by nie wystÄ…piÅ‚o dwukrotne opodatkowanie tych samych przychodów – w kraju zarobkowania oraz w kraju rezydencji (zamieszkania). MogÄ… one zakÅ‚adać, że:

• jakieÅ› przychody w ogóle nie podlegajÄ… opodatkowaniu w jednym paÅ„stwie (przychody opodatkowane tylko w paÅ„stwie zarobkowania lub tylko w paÅ„stwie rezydencji),
• opodatkowanie w obu paÅ„stwach, ale pobór podatku w jednym z PaÅ„stw, tylko do wartoÅ›ci okreÅ›lonego limitu (np. odsetki mogÄ… być także opodatkowane w tym UmawiajÄ…cym siÄ™ PaÅ„stwie, w którym powstajÄ…, i zgodnie z ustawodawstwem tego PaÅ„stwa, lecz gdy odbiorca jest ich wÅ‚aÅ›cicielem, podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.),
• opodatkowanie przychodów w obu paÅ„stwach - rezydencji i zarobkowania, z prawem do zastosowania okreÅ›lonych zasad unikania podwójnego opodatkowania:
  • zwolnienia z progresjÄ…
  • proporcjonalnego odliczenia

Zasada odliczenia proporcjonalnego

Jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nakazuje zastosować zasadÄ™ odliczenia proporcjonalnego lub też nie stanowi o zastosowaniu jakiejkolwiek metody, ewentualnie jeÅ›li umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w ogóle nie byÅ‚a z danym krajem zawarta, polski rezydent podatkowy ma obowiÄ…zek:

• w zeznaniu rocznym wykazać przychody z zagranicy (zaÅ‚Ä…cznik PIT/ZG)
• odliczyć podatek zapÅ‚acony u źródÅ‚a, w kraju obcym, ale tylko proporcjonalnie nie wiÄ™cej, niż podatek, który należy zapÅ‚acić z tego tytuÅ‚u w Polsce w zakresie przypadajÄ…cym na kwotÄ™ dochodu z zagranicy (czyli proporcjonalnie do dochodu z zagranicy).

Zatem jeÅ›li podatek za granicÄ… byÅ‚by wyższy niż w Polsce - konieczne bÄ™dzie odliczenie części podatku zagranicznego, nie bÄ™dzie można odliczyć go w caÅ‚oÅ›ci

Przykład

Za granicÄ… podatek wynosi 5 tys. zÅ‚ (wedÅ‚ug stawki 25%). W Polsce podatek ten wynosi 3 tys. zÅ‚ (wedÅ‚ug stawki 18%). Podatnik uzyskiwaÅ‚ w Polsce jeszcze inne przychody i Å‚Ä…cznie powinien od zapÅ‚acić 10 tys. zÅ‚ podatku. Podatnik nie odliczy caÅ‚ego podatku zapÅ‚aconego za granicÄ…, lecz jedynie 3 tys. zÅ‚ - czyli tÄ™ część podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w paÅ„stwie obcym.

Zasada zwolnienia z progresjÄ…

Stosowanie tej zasady zwalnia z opodatkowania w Polsce kwoty uzyskane za granicą, ale może wpływać na stopień skali podatkowej stosowanej do wynagrodzeń krajowych.

Uwaga:

Jeżeli podatnik poza przychodami uzyskanymi za granicÄ… nie uzyskiwaÅ‚ w kraju innych przychodów, nie musi on skÅ‚adać w takim przypadku deklaracji podatkowej. Natomiast w przypadku zastosowania zasady proporcjonalnego odliczenia - deklaracjÄ™ trzeba zÅ‚ożyć.

Uwaga:

Zarobkowanie w Polsce nawet kwoty poniżej 3091 zÅ‚ (kwota wolna od podatku) zobowiÄ…zuje nas do doliczenia przychodów z zagranicy rozliczanych na zasadzie zwolnienia z progresjÄ… i wykazania źródÅ‚a przychodów w rocznej deklaracji podatkowej.

Odliczanie podatku zagranicznego 2011

W zeznaniu za rok 2011 kwoty podatku wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku.