Ważne limity podatkowe na 2025 rok będą najniższe od pięciu lat. Niższe nawet od kwot obowiązujących w 2020 roku. Systematycznie spadający kurs euro eliminuje coraz większą grupę podatników. Ci, którzy utracą status małego podatnika VAT, w konsekwencji stracą także prawo do rozliczania VAT metodą kasową, a także prawo do rozliczenia VAT za okresy kwartalne.
Nowy limit dla przejścia na pełne księgi rachunkowe w 2025 roku! Duża podwyżka
Kurs euro ogłoszony przez NBP 1 października 2024 roku stanowi podstawę obliczenia ważnych limitów podatkowych. Niższy kurs euro oznacza niższe limity określające małego podatnika PIT i VAT, mniejszą kwotę amortyzacji jednorazowej de minimis oraz zmniejszony limit stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2025 roku, a także wskaźniki przyjęte dla celów rachunkowości.
Średni kurs euro ustalany przez NBP na pierwszy roboczy dzień października pozwala obliczyć wysokość kilku istotnych wskaźników podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2025 roku. Zmiana kursu euro oznacza zmianę wysokości limitów określających małego podatnika PIT i VAT, zmianę kwoty amortyzacji jednorazowej de minimis, czy limitów do stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2025 roku.
Źródło: shutterstock.com
Nowa stawka kursu euro na dzień 1 października a nowe limity na 2025 rok
NBP podało, że średni kurs euro na pierwszy dzień roboczy października wynosi 4,2846 zł. Oznacza to, że jest on niższy niż ten obowiązujący rok temu (4,6091 zł). Spadek kursu euro w stosunku do dnia 2 października 2023 roku oznacza, że limity podatkowe obowiązujące od stycznia 2025 roku również ulegną obniżeniu. Zmienią się więc limity:
- amortyzacji de minimis,
- małego podatnika PIT i VAT,
- ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
- stosowania pełnej lub uproszczonej rachunkowości.
Limit amortyzacji de minimis w 2025 roku
Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
| Amortyzacja 50’000 euro | ||
| Rok | Limit | |
| 2021 | 50’000 euro | 226’000 zł |
| 2022 | 50’000 euro | 230’000 zł |
| 2023 | 50’000 euro | 241’000 zł |
| 2024 | 50’000 euro | 230’000 zł |
| 2025 | 50’000 euro | 214’000 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Dodatkowym warunkiem stosowania amortyzacji de minimis jest status małego podatnika PIT.
Mały podatnik PIT i VAT – nowy limit 2025 roku
Warunkiem rozliczania się jako mały podatnik PIT / VAT jest uzyskiwanie niewielkiego obrotu rocznego. Podatnik, którego obrót pozwala na kwalifikację do tej grupy, może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona co do zasady na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Może korzystać z amortyzacji jednorazowej do 50’000 euro rocznie, korzystać z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
| Rok | Mały podatnik PIT | |
| 2021 | 2’000’000 € | 9’031’000 PLN |
| 2022 | 2’000’000 € | 9’188’000 PLN |
| 2023 | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN |
| 2024 | 2’000’000 € | 9’218’000 PLN |
| 2025 | 2’000’000 € | 8’569’000 PLN |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
| Rok | Mały podatnik VAT | Mały podatnik pośrednik | ||
| 2021 | 1’200’000 € | 5’418’000 PLN | 45’000 € | 203’000 PLN |
| 2022 | 1’200’000 € | 5’513’000 PLN | 45’000 € | 207’000 PLN |
| 2023 | 1’200’000 € | 5’793’000 PLN | 45’000 € | 217’000 PLN |
| 2023* | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN | 45’000 € | 217’000 PLN |
| 2024 | 2’000’000 € | 9’218’000 PLN | 45’000 € | 207’000 PLN |
| 2025 | 2’000’000 € | 8’569’000 PLN | 45’000 € | 193’000 PLN |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Mały podatnik VAT – Czy SLIM VAT podwyższy limit do 2 mln euro?
Przepisy zmieniające ustawę o VAT, tzw. SLIM VAT 3 spowodowały, że od 1 lipca 2023 r. limit określający małego podatnika VAT wzrósł z 1,2 mln euro do 2 mln euro.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limity na 2025
Jedną z metod opodatkowania swoich dochodów z działalności gospodarczej, , dzierżawy i umów podobnych, jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Według aktualnie obowiązujących przepisów limit dla ryczałtu wynosi 2 mln euro.
| Limit* | ||||
| Działalność samodzielna | Dla spółki cywilnej | |||
| Podmioty rozpoczynające działalność | Brak limitu | Brak limitu | ||
| Podmioty kontynuujące działalność | 2’000’000 euro** | 8’569’200 zł | 2’000’000 euro** | 8’569’200 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty 200.000 euro. czyli 856.920 zł.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Nie dokonuje się w tym przypadku zaokrągleń.
Mały podatnik CIT w 2025 roku
Dla ustalenia limitu rozliczania się jako mały podatnik CIT również stosuje się średni kurs euro na pierwszy dzień roboczy października, ogłoszony przez NBP. Aktualnie limit sprzedaży dla małego podatnika CIT wynosi 2 mln euro.
| Rok | Mały podatnik CIT | |
|---|---|---|
| 2021 | 2’000’000 € | 9’031’000 PLN |
| 2022 | 2’000’000 € | 9’188’000 PLN |
| 2023 | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN |
| 2024 | 2’000’000 € | 9’218’000 PLN |
| 2025 | 2’000’000 € | 8’569’000 PLN |
Źródło: Opracowanie własne PIT.pl
Pełna i uproszczona rachunkowość – limity 2025
W roku 2024 do ustalenia limitów dla celów pełnej lub uproszczonej rachunkowości, a także celem uproszczeń jako jednostki małe lub mikro, należy zastosować kurs euro z pierwszego dnia roboczego października.
Jest zmiana! Nowy limit dla przejścia na pełne księgi rachunkowe w 2025 roku!
| Limit wg ustawy | Limit w zł* | Rok obrotowy |
| 2’000’000 euro | 9’030’600 zł | 2021 |
| 2’000’000 euro | 9’188’200 zł | 2022 |
| 2’000’000 euro | 9’654’400 zł | 2023 |
| 2’000’000 euro | 9’218’200 zł | 2024 |
| 2’000’000 euro | 10’711’500 zł | 2025 |
* Średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
| 01.10.2024 r. | 4,2846 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl