W uchwalonych przez Sejm przepisach Polskiego ładu, które czekają na podpis Prezydenta w związku ze zmianami w rozliczaniu składki zdrowotnej, rządzący zdecydowali się na wprowadzenie ulgi dla klasy średniej. Ulga ma zrekompensować skutki reformy, jednak nie wszyscy z niej skorzystają. Do jej wyliczenia potrzebny jest specjalny algorytm. Czy ulgę rozliczymy dopiero w rozliczeniu w 2023 r.? Czy można ją wyliczyć miesięcznie? Wyjaśniamy.
Dla kogo nowa ulga i kiedy będzie można z niej skorzystać?
Nowa ulga zacznie obowiązywać w 2022 r, zatem będzie można ją wyliczyć w deklaracji składanej w 2023 r. Podatnicy będą mogli też skorzystać z niej miesięcznie. Ustawodawca zdecydował, że z preferencji nie skorzystają wszyscy. Uprawnione będą jedynie:
- osoby zatrudnione na umowę o pracę
- przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą i rozliczający się na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
Polski Ład: Ulga dla klasy średniej, czy pracujący na umowę o pracę zyskają? – PIT.pl
Polski Ład i zmiany w zarobkach na umowie o pracę po reformie – PIT.pl
Źródło: sutterstock
Z ulgi nie skorzystają według decyzji posłów:
- emeryci uzyskujący przychody z tytułu emerytury
- zleceniobiorcy
- osoby uzyskujące przychody z umów o dzieło
Ulga dla klasy średniej dla przedsiębiorców. Wadliwy przepis utrudni korzystanie z ulgi – PIT.pl
Podstawą dla wyliczenia ulgi dla klasy średniej ma być wartość przychodu podatnika, a zatem kwoty brutto.
Ulga będzie wyliczana wg specjalnego wzoru:
Kwota ulgi wyliczana będzie jako iloczyn przychodów (kwoty brutto) i odpowiedniego wskaźnika:
- (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
- (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł.
|
Kwota przychodu brutto |
Wysokość przysługującej ulgi |
|---|---|
|
do kwoty 68.411,99 zł |
nie przysługuje |
|
od kwoty 68 412 zł do kwoty 102 588 zł,
|
(przychód x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17 |
|
od 102 588,01 zł do 133 692 zł |
(przychód x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł |
|
133,692,01 zł |
nie przysługuje |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
A – oznacza sumę uzyskanych przez podatnika przychodów uzyskane ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem kosztów składek na ubezpieczenie społeczne
Ulga dla klasy średniej przy umowie o pracę i przychodach z działalności gospodarczej
W rozliczeniu rocznym ulga przysługuje jedna – dotycząca całości źródeł podatnika. Jeśli podatnik posiadał dwa lub więcej tytułów zarobkowania, które samodzielnie nie dały mu prawa do ulgi, ale łącznie przychód podatnika znajduje się w powyższy przedziale, pomiędzy 68 412 a 133,692,01 zł, podatnik będzie miał prawo stosować ulgę w rocznym rozliczeniu PIT. Do wyliczenia musi on stosować łączną wartość przychodów z:
- umowy o pracę,
- działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach skali podatkowej.
Ulga dla klasy średniej a zaliczki miesięczne na podatek
Za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł miesięcznie, które podlegają opodatkowaniu według skali, pomniejsza się dochód o kwotę ulgi dla pracowników w każdym miesiącu w wysokości obliczonej według wzoru:
- (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,
- (A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł.
– gdzie A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy.
Obowiązki płatnika przy wyliczaniu wynagrodzenia
Płatnik przy wyliczeniu kwoty przychodu będzie uwzględniał wyłącznie wynagrodzenia rozliczane przez niego i wypłacane podatnikowi. Zatem kilku płatników będzie stosować ulgę niezależnie od siebie. Do zastosowania ulgi będzie potrzebny wniosek podatnika. Podatnik nie będzie zobowiązany do tego by informować płatnika o wysokości przychodów uzyskiwanych z innych źródeł. W sytuacji kiedy podatnik będzie posiadał kilka umów ulgę będzie mógł stosować przy każdej z nich, jednak w rozliczeniu rocznym będzie zobowiązany dopłacić ewentualny podatek w 2023 roku.
Umowa o pracę i działalność gospodarcza a ulga dla klasy średniej
Co ważne łączenie ulgi dla klasy średniej w działalności gospodarczej i umowie o pracy odbywać się będzie na zasadzie osobnych źródeł – tzn. każde z przychodów będą rozliczane odrębnie, natomiast w rozliczeniu rocznym podatnik będzie zobowiązany dopłacić ewentualny podatek o ile jego przychody przekroczyły wartość limitu ulgi dla klasy średniej z tytułu zaliczek w trakcie roku.