Osoby, które w 2023 r. osiągnęły przychody ze sprzedaży kryptowalut, są zobowiązane dokonać rozliczenia podatkowego. Sprzedaż kryptowalut wykazuje się w deklaracji PIT-38, którą trzeba złożyć do 30 kwietnia 2024 roku. Jak prawidłowo rozliczyć się z fiskusem? - tłumaczy ekspert.
Kryptowaluty a PIT
Przychody z kryptowalut kwalifikowane są do kategorii źródeł przychodu „kapitały pieniężne”. Podatek w stawce 19% płacimy od dochodu, który stanowi przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Co istotne przychodów i kosztów uzyskania przychodów ze sprzedaży kryptowalut nie łączy się z innymi przychodami i kosztami z kapitałów pieniężnych, takich jak sprzedaż akcji, czy udziałów. W przypadku, gdy w poprzednim roku koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży kryptowalut były wyższe od przychodu, strata może być skompensowana w tym roku, ale wyłącznie z przychodem z kryptowalut. Podobnie, jeżeli w bieżącym rozliczeniu koszty będą wyższe od przychodu, pomniejszą one przychód z kryptowalut w roku następnym. [potykacz_pit_2]
NSA: handel kryptowalutą opodatkowany. Nawet 32% podatku
Rozliczenie handlu kryptowalutami w działalności gospodarczej
Nawet jeśli handel kryptowalutami odbywał się w ramach działalności gospodarczej, może on być rozliczony wyłącznie w PIT-38. Nie ma możliwości rozliczyć go w deklaracjach składanych dla przychodów z działalności (PIT-36, PIT-36L, czy PIT-28).
Źródło: Shutterstock
Przychód z kryptowalut
Przychód z kryptowalut powstaje nie tylko w chwili sprzedaży (wymiany na środek płatniczy), ale również w przypadku wymiany za towar lub usługę (barter). Przychód należy rozpoznać w chwili uznania na rachunku prowadzonym na giełdzie kryptowalut, a nie dopiero w chwili wypłaty środków płatniczych. W przypadku transakcji barterowej przychód jest równy wartości otrzymanego towaru (świadczenia).
Kryptowaluty: podatnik musi rozliczyć się z fiskusem, nawet jeśli nie osiągnął przychodu
Przychód nie powstanie w sytuacji wymiany jednej kryptowaluty na inną. Transakcji takiej nie trzeba wykazywać w zeznaniu podatkowym. Przychód powstanie bowiem dopiero w momencie sprzedaży kryptowaluty za walutę tradycyjną, bądź w ramach barteru.
Koszty i strata w handlu kryptowalutami
Kosztem uzyskania przychodu w przypadku kryptowalut będzie nie tylko cena zakupu, ale także koszty zbycia (np. prowizja od sprzedaży). Może też dojść do sytuacji, gdy w roku zostały poniesione tylko koszty. Należy to także wykazać w deklaracji PIT-38. Powstałą w ten sposób stratę będzie można rozliczyć w roku następnym.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy