Wiele osób, które uzyskuje przychód z najmu, nie wie, że są sytuacje, w których powinni posiadać kasę fiskalną. Kto i kiedy ma obowiązek korzystać z niej? Kto może skorzystać ze zwolnienia? – wyjaśniamy.
Najem prywatny a obowiązek korzystania z kasy fiskalnej
Zgodnie z obowiązującymi przepisami co do zasady sprzedaż dokonywana na rzecz osób prywatnych musi być ewidencjonowana w kasie fiskalnej. Jednak osoby wynajmujące mieszkania w przypadku najmu prywatnego mogą skorzystać ze zwolnienia w tym zakresie. Podstawą do zwolnienia jest rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2022 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podatnik może skorzystać z dwóch rodzajów zwolnienia, po pierwsze z uwagi na wartość sprzedaży lub z uwagi na sposób dokumentowania świadczonych usług, lub formę zapłaty za nie.[potykacz_pit_2]
Zwolnienie z kasy fiskalnej z uwagi na wartość sprzedaży przy najmie
Podatnik może skorzystać z tego zwolnienia, pod warunkiem że wartość sprzedaży w danym roku nie przekroczy 20 000 zł. W przypadku kiedy najem rozpoczyna się w trakcie roku obowiązuje proporcja dla tej kwoty. (§ 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej).
Stąd jeżeli podatnik rozpocznie najem np. w marcu 2024 roku musi obliczyć limit przysługujący do zwolnienia.
20 000 zł: 365 dni x 306 dni
Dla podatnika, rozpoczynającego najem w marcu 2024 roku limit będzie wynosił 16 767,12 zł.
Jeżeli w 2024 roku wartość sprzedaży z tytułu najmu przekroczy 16 767,12 zł to zwolnienie z kasy fiskalnej straci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży przekroczy ten limit (§ 5 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej).
Ze zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej mogą skorzystać dodatkowo podatnicy z uwagi
Przelew na konto lub faktura za najem pozwala na zwolnienie z kasy fiskalnej
Drugi rodzaj zwolnienia, z którego może korzystać podatnik w przypadku najmu jest zwolnienie przewidziane w poz. 25 części pierwszej załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej.
W przepisie tym czytam, iż zwolnieniu z kasy fiskalnej podlega:
Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
Na podstawie powyższego przepisu można skorzystać, w sytuacji kiedy usługi wynajmu i zarządzania nieruchomościami są:
- w całości zostało udokumentowane fakturą lub
- świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Żeby korzystać ze zwolnienia, wystarczy, że zostanie spełniony jeden warunek, np. płatność zostanie dokonana na rachunek bankowy lub zostanie wystawiona faktura za najem. Podatnik może łączyć zwolnienia, które dadzą mu możliwość zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej w przypadku najmu, może korzystać jednocześnie z każdego z omówionych zwolnień.
Trzeba pamiętać, że podatnik, który uzyskuje przychody z najmu prywatnego traktowany jest jak prowadzący działalność gospodarczą. Nie musi rejestrować się do VAT, ponieważ tego typu czynność podlega zwolnieniu z tego podatku. Najem prywatny nie musi też być rejestrowany na kasie fiskalnej, pod warunkiem że spełnione zostaną warunki wynikające ze zwolnienia opisanego w poz. 25 załącznika do rozporządzenia lub podatnik spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego.
Źródło: Shutterstock
Zapłata ryczałtu z najmu prywatnego. Stawka i terminy
Osoby, które uzyskują przychody z najmu mogą je aktualnie rozliczać na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt można zapłacić miesięcznie lub kwartalnie.
Wysokość stawki ryczałtu uzależniona jest od wysokości uzyskiwanych przez wynajmujących przychodów. I tak:
- 8,5% stawka ryczałtu będzie miała zastosowanie dla osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku nie przekroczy 100 000 zł,
- 12,5% stawka ryczałtu skierowana będzie do osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku przekroczył 100 000 zł (stawka 12,5% ma zastosowanie do nadwyżki ponad 100 000 zł)
Ryczałt miesięczny wpłaca się za dany miesiąc do 20 dnia następnego miesiąca. Ryczałt za grudzień należy zapłacić zgodnie z obowiązującymi przepisami do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Z kolei w przypadku wyboru ryczałtu kwartalnego należy go opłacać do 20 dnia następnego miesiąca po upływie kwartału. Ryczałt za czwarty kwartał należy wpłacić do 20 stycznia następnego roku podatkowego. W 2024 r. prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy rozpoczynający działalność w zakresie najmu oraz podatnicy, których przychody z najmu w 2023 r. nie przekroczyły równowartości 200 000 euro, czyli kwoty 921 820 zł.
Podatnicy nie muszą informować fiskusa o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu w trakcie roku, informacje tą zawierają dopiero w rozliczeniu rocznym. W zależności od tego czy podatnik wybiera miesięczny, czy kwartalny ryczałt musi pamiętać o tym, by dokonywać jego wpłat na swój mikrorachunek podatkowych terminowo.
PIT za 2024 rok z najmu – termin i druk
Osoby, które otrzymały przychody z najmu w 2023 roku muszą je rozliczyć na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego składając PIT-28. Termin rozliczenie z fiskusem upływa 30 kwietnia 2024 roku.
Przychody, które podatnik uzyskał z najmu są opodatkowane wg dwóch stawek. Podstawowa stawka wynosi 8,5 %. Jeżeli podatnik uzyskał w 2023 roku przychody powyżej 100 000 zł wówczas musi zapłacić ryczałt od nadwyżki w wysokości 12,5 %. W 2023 roku wprowadzono korzystne dla małżonków zmiany dotyczące rozliczenia przychodów z najmu:
Korzystne zmiany dla małżonków rozliczających przychody z najmu za 2023 r. - PIT.pl
WynajemRyczałtPIT-28Wspólne rozliczenie PITPodatki 2024Formy opodatkowaniaPrzychodyRozliczenie roczneHome 5Kasy fiskalne