Osoby niepełnosprawne w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą rozliczyć poniesione w 2023 roku wydatki na rehabilitację i leczenie w swojej deklaracji PIT. Ile wyniesie ulga rehabilitacyjna w 2024 roku?
Podatnicy rozliczając swoje roczne deklaracje podatkowe mogą skorzystać z licznych ulg i odliczeń podatkowych. Jedną z nich jest ulga rehabilitacyjna skierowana do osób ze stopniem niepełnosprawności. Jaką kwotę wydatku można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w 2024 roku?
Źródło: shutterstock
Wydatki poniesione w 2023 roku na leczenie i rehabilitację, które odliczysz w PIT
W 2024 roku osoby niepełnosprawne odliczyć mogą w swojej deklaracji PIT poniesione w 2023 roku wydatki związane z leczeniem i rehabilitacją. Ostateczna kwota odliczenia uzależniona jest w szczególności od rodzaju wydatku jakie posiada do odliczenia osoba niepełnosprawna.
Ustawa o PIT wyróżnia dwa rodzaje wydatków odliczanych w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Są to:
- Wydatki nielimitowane, w przypadku których możliwe odliczenie jest całej kwoty poniesionego wydatku, oraz
- Wydatki limitowane w przypadku których możliwe jest odliczenie kwoty, która uwzględnia „górny” lub „dolny” limit kwotowy. Innymi słowy odliczysz poniesione wydatki tylko do określonej kwoty limitu. Wydatki, które kwotę tą będą przewyższały nie będą podlegały odliczeniu w PIT.
Katalog wydatków limitowanych i nielimitowanych wskazuje poniższa tabela
WYDATKI PODLEGAJĄCE ODLICZENIU W RAMACH ULGI REHABILITACYJNEJ (art. 26 ust. 7a pkt 14 updof) | |
|---|---|
WYDATKI LIMITOWANE | WYDATKI NIELIMITOWANE |
Zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł | adaptacja i wyposażenie mieszkań bądź budynków mieszkalnych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł | przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł | zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia, które umożliwia ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem |
leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki; | zakup, naprawa lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego |
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł | zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności |
odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym; | |
odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym | |
odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej | |
odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne | |
opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa | |
opłacenie tłumacza języka migowego | |
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia; | |
odpłatny przewóz: - osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego, - osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego | |
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem: 1. na turnusie rehabilitacyjnym, 2. w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym 3. na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia, 4. opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej | |
Ile wyniesie ulga rehabilitacyjna za 2023 rok?
Wyliczanie kwoty przysługującego odliczenia budzi wątpliwości wielu podatników. Zasady wyliczania ulgi niestety nie należą do najprostszych. Redakcja PIT.pl zachęca do skorzystania z bezpłatnego programu e-pity, który dedykowany jest m.in. do rozliczania druków PIT-36 i PIT-37 wraz z ulgą rehabilitacyjną.Program poprowadzi Cię po deklaracji i podpowie jakie wydatki na rehabilitację i leczenie, w jakiej kwocie możesz rozliczyć w PIT. Dzięki wskazówkom i intuicyjnemu kreatorowi rozliczanie ulgi rehabilitacyjnej w programie e-pity odbywa się szybko i bezbłędnie. Program dostępny poniżej: [potykacz_pit_2]
Jeżeli jednak zdecydujesz się na samodzielne rozliczenie ulgi rehabilitacyjnej poznaj zasady wyliczania ulgi, które pozwolą Ci uniknąć błędów. Przystępując do samodzielnego wypełniania PIT musisz pamiętać, że wydatki należące do katalogu wydatków nielimitowanych odliczasz w kwocie wydatku, jaki poniosłeś.
Inna sytuacja ma miejsce w przypadku poniesienia wydatku należącego do katalogu wydatków limitowanych. W ich przypadku możesz odliczyć maksymalną kwotę określoną w ustawie o PIT (patrz tabela powyżej). Oznacza to, że nawet jeśli poniesiony przez Ciebie wydatek np. na utrzymanie psa asystującego wyniósł w całym 2023 roku 4000 zł, to odliczyć można maksymalnie kwotę 2280 – wskazaną w ustawie o PIT.
Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów: Ulgę należy obliczać w następujący sposób ,,ulgę odliczasz od:
- dochodu, który jest opodatkowany według skali podatkowej albo
- przychodu, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jeżeli w roku podatkowym uzyskałeś dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to z ulgi rehabilitacyjnej możesz skorzystać już w trakcie roku podatkowego, czyli przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Jednak „ostatecznego” rozliczenia dokonujesz w zeznaniu podatkowym.
Odliczasz od dochodu wydatki:
- których nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
- których nie odliczyłeś od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub które nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Od przychodu odliczasz wydatki:
- których nie odliczyłeś od dochodu,
- których nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy PIT.
Uwaga: Jeśli nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) i nie odliczyłeś wydatków w zeznaniu podatkowym - nie możesz ich odliczyć w kolejnych latach”.
Ulga na leki – sposób uwzględniania w PIT
Jedną z odliczeń, jakich dokonuje się w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest ulga na leki. Osoby, które zapłaciły podatek w 2023 roku mogą bez przeszkód rozliczyć ją w swojej deklaracji PIT. Jak to robić?
Aby odliczyć w PIT ulgę na leki należy w pierwszej kolejności ustalić dokładną wysokość przysługującego odliczenia w danym miesiącu. W tym celu należy od kwoty poniesionego wydatku, odjąć 100 zł. Rachunek ten pozwoli nam na ustalenie kwoty podlegającej odliczeniu w PIT.
Przykład
Osoba niepełnosprawna w styczniu 2023 roku dokonała zakupu leków na kwotę 300 zł, w marcu na kwotę 400 zł, a w październiku na kwotę 70 zł. Kwota podlegająca odliczeniu w jej przypadku wynosić będzie 500 zł.
Sposób obliczania:
Poniesiony wydatek – 100 zł =kwota podlegająca odliczeniu
- styczeń 2023 (wydatek 300 zł – 100 zł = 200 zł odliczenia)
- marzec 2023 (wydatek 400 zł – 100 zł = 300 zł odliczenia)
- październik 2023 (odliczenie nie przysługuje. Poniesiony bowiem wydatek jest mniejszy niż 100 zł).
Przysługujące odliczenie w przypadku tego podatnika wynosić będzie 500 zł w skali całego roku.
Przykład 2
Osoba niepełnosprawna w styczniu 2023 roku wydała na leki 250 zł, w lutym i marcu 350 zł, w kwietniu i maju 270 zł, natomiast w czerwcu 80 zł. W Kwota przysługującego jej odliczenia wynosić będzie 990 zł.
| MIESIĄC | KOSZT ZAKUPU LEKÓW W SKALI MIESIĄCA | SPOSÓB LICZENIA | PRZYSŁUGUJĄCE ODLICZENIE W SKALI MIESIĄCA |
Styczeń 2023 roku | 250 zł | 250 zł – 100 zł | 150 zł |
Luty 2023 roku | 350 zł | 350 zł – 100 zł | 250 zł |
Marzec 2023 roku | 350 zł | 350 zł – 100 zł | 250 zł |
Kwiecień 2023 roku | 270 zł | 270 zł – 100 zł | 170 zł |
Maj 2023 roku | 270 zł | 270 zł – 100 zł | 170 zł |
Czerwiec 2023 roku | 80 zł | 80 zł – 100 zł | Odliczenie nie przysługuje bowiem poniesiony wydatek jest mniejszy niż 100 zł |
SUMA | 1570 zł | 990 zł odliczenia w skali roku |
Konieczne udokumentowanie prawa do ulgi
Niezbędnym elementem do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej jest posiadanie dokumentów, które poświadczą poniesione wydatki. Jak tłumaczy MF ,, Wysokość wydatków ustalasz na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił. Na żądanie organów podatkowych masz obowiązek przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. W szczególności masz obowiązek:
- wskazać z imienia i nazwiska osoby, którym zapłaciłeś za to, że były przewodnikiem,
- okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego.
Urząd skarbowy może się do Ciebie zwrócić byś udowodnił, że poniosłeś wydatek nawet jeśli brak jest ustawowego wymogu dokumentowania wysokości określonych wydatków fakturą, rachunkiem lub innym dokumentem. Organ może to sprawdzić w ramach czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego.
Ulga rehabilitacyjnaOdliczenia w PITRozliczenie rocznePIT-37EmeryturyPIT-36Home 1