Skip to content

Spadki i darowizny

Katarzyna Sudaj

Spadki i darowizny – zmiany od 1 lipca 2023

Przepisy wprowadzające tzw. Slim VAT 3 czyli ustawa z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw opublikowana 5 czerwca br. w Dz. U. 2023 r. poz. 1059 wprowadziła nowe limity obowiazujące od 1 lipca 2023.

Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi
ponad do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
  11.833 3%
11.833 23.665 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11.833 zł
23.665   946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23.665 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
  11.833 7%
11.833 23.665 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11.833 zł
23.665   1.893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23.665 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
  11.833 12%
11.833 23.665 1.420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11.833 zł
23.665   3.313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23.665 zł

Ponadto od 1 lipca br. zwolniono od podatku od spadków i darowizn nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2.000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe (Dz. U. poz. 1114).

Spadki i darowizny – zmiany od 13 października 2022 roku

Od 13 października 2022 roku obowiązują nowe kwoty wolne od podatku dotyczące spadków i darowizn. Kwoty zostały zmienione za sprawą Rozporządzenia z dnia 10 października 2022 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. 2022 r. poz. 2084). Więcej na ten temat w artykule ,,Wyższa darowizna i spadek bez podatku. Obowiązują już nowe kwoty wolne”. 

 

Stawki podatku obowiązujące od 13 października 2022 roku

Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi
Ponad Do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
  11’128 zł 3%
11’128 zł 22’256 zł 333 zł 90 gr i 5% nadwyżki ponad 11’128 zł
22’256 zł   890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22’256 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
  11’128 zł 7%
11’128 zł 22’256 zł 779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11’128 zł
22’256 zł   1’780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22’256 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
  11’128 zł 12%
11’128 zł 22’256 zł 1’335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11’128 zł
22’256 zł   3’115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22’256 zł

 

Stawki podatku obowiązujące do 12 października 2022 roku

Kwoty nadwyżki w zł Podatek wynosi
Ponad Do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
  10’278 zł 3%
10’278 zł 20’556 zł 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10’278 zł
20’556 zł   822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20’556 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
  10’278 zł 7%
10’278 zł 20’556 zł 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10’278 zł
20’556 zł   1’644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20’556 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
  10’278 zł 12%
10’278 zł 20’556 zł 1’233 zł 40 gr i 16% nadwyżki ponad 10’278 zł
20’556 zł   2’877 zł 90 gr i 20% nadwyżki ponad 20’556 zł
7% Nabycie własności w drodze zasiedzenia

Tabele stawek podatku od spadku i darowizn określają podatek wymierzany przez organ podatkowy w przypadku otrzymania spadku, darowizny, czy też nabycia własności przez zasiedzenie.

Istotne jest, że za wartość rzeczy i praw podlegających opodatkowaniu przyjmuje się wartość z chwili nabycia, tzn. w przypadku spadkobrania – z chwili śmierci. Na ten sam dzień ustala się przedział podatkowy, w którym zostanie opodatkowany spadkobierca, natomiast obowiązują stawki procentowe podatku z dnia dokonania wymiaru podatku przez organ podatkowy.

Dla ustalenia chwili powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn nie ma żadnego znaczenia, że wartość spadku nie jest jeszcze znana.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 2022 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. z 2022 r., poz. 2084):
„§ 1 (2). Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

  1. 10.434 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
  2. 7.878 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
  3. 5.308 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.”

Ustawa  z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (t. jedn. Dz. U. z 2004r., Nr 142, poz.1514 z późn. zm.):
„Art.15 1. Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skali: (…)

2. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7 % podstawy opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.

3. Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego.”