Umowa na zastępstwo a ciąża - zwolnienie lekarskie, prawo do urlopu oraz świadczeń

W zeznaniu rocznym za 2022 r. podatnicy bardzo często nie mogą już odliczyć ulgi rehabilitacyjnej, wynika, to ze zmian, jakie wprowadzono za sprawą Polskiego ładu. Wyższa kwota wolna od podatku sprawia, że brakuje podatku, od którego była odliczana ulga.
Podstawą prawną odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest art. art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a-7g ustawy o PIT oraz art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W rozliczeniach podatku za 2021 r. z odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne skorzystało 633 tys. podatników, których dochody nie przekroczyły 30 tys. zł. Aktualnie z odliczenia nie skorzystają wszystkie te osoby, problem dotyczy głównie emerytów oraz rencistów.
Ulga rehabilitacyjna to odliczenie od dochodu. W związku z tym, jeżeli dochody podatnika nie pozawalają na odliczenie poniesionych przed podatnika wydatków w danym roku podatkowym, nie będzie on miał możliwości ich odliczenia w zeznaniu podatkowym za kolejny rok czy kolejne lata.
Źródło: shutterstock
Jak wyjaśnia resort finansów podatnicy, którzy osiągnęli dochód poniżej 30 000 zł, nie mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Według Ministerstwa brak ulgi podatkowej w przypadku uzyskiwania dochodów mieszczących się w kwocie wolnej nie oznacza jednak strat fiskalnych. Osoby, których roczne dochody nie przekraczają 30 tys. zł (2 500 zł miesięcznie), zyskują na rozwiązaniach, które weszły w życie w roku ubiegłym — rocznie do 2 250 zł. Tej wielkości zysk podatkowy odpowiada wydatkowi rzędu 18,8 tys. zł, który może być uwzględniony w ramach ulgi rehabilitacyjnej (czyli to tak jakby podatnik wydał na cele rehabilitacyjne ok. 1 600 zł miesięcznie).
Z ulgi rehabilitacyjnej za 2022 rok skorzystają podatnicy, których dochód był powyżej kwoty wolnej od podatku. Dodatkowo trzeba spełnić określone warunki.
Z odliczeń w formie ulgi rehabilitacyjnej skorzysta osoba, która posiada:
1) orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub
2) decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie odrębnych przepisów, w przypadku gdy osoba ta nie ukończyła 16 roku życia.
Przepis art. 26 ust. 7a ustawy o PIT zawiera zamknięty katalog wydatków, które mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wyróżnić możemy 3 rodzaje wydatków, które można w ramach ulgi rehabilitacyjnej, są to:
1) wydatki nielimitowane
2) wydatki limitowane do kwoty 2280 zł rocznie
3) wydatki ponad limit 100 zł
To grupa wydatków, w przypadku których podatnik może odliczyć całą kwotę poniesionego wydatku, będą to wydatki poniesione na:
W przypadku ich poniesienia odliczysz od dochodu część kwoty. Do wydatków limitowanych należą:
Jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo, podatnik może odliczyć ich zakup ponad kwotę 100 zł w miesiącu.
Żeby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, trzeba być podatnikiem, który osiągnął dochód. Z ulgi skorzystać mogą podatnicy, których dochód opodatkowany jest wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT albo podatnikiem płacącym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, który w danym roku osiągnął przychody opodatkowane w tej formie.
Z ulgi więc będą mogli skorzystać Ci podatnicy, którzy wypełniają formularze PIT-36, PIT-37 lub PIT-28.
Odliczeniu podlegają tylko te wydatki, które nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w żadnej formie.
W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z ww. funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
W sytuacji, kiedy np. jedno z małżonków pracuje i uzyskuje wyższe dochody, warto zweryfikować czy rozliczenie wspólne pozwoli na skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej. W łatwy sposób można to sprawdzić korzystając z programu e-pity, w którym podatnik rozliczy ulgę rehabilitacyjną.
Źródło: screnn z programu e-pity.pl
Ulga rehabilitacyjnaWspólne rozliczenie PITRozliczenie rocznePIT-28Odliczenia w PITTwój e-PITPolski ŁadPIT-36PIT-37