Rodzice niepełnosprawnych dzieci nie mogą odliczyć od dochodu wydatków na naukę w szkole specjalnej, jeśli placówka nie ma statusu zakładu leczniczego – potwierdziła Krajowa Informacja Skarbowa w interpretacji z 26 maja 2025 r. (sygn. 0112-KDWL.4011.15.2025.2.JK).
Czym jest ulga rehabilitacyjna?
Ulga rehabilitacyjna to preferencja podatkowa, która pozwala osobom z orzeczoną niepełnosprawnością – lub ich opiekunom – odliczyć od dochodu wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie codziennych czynności życiowych.
Ulga jest uregulowana w art. 26 ust. 7a–7g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 2265). Przysługuje ona pod warunkiem posiadania dokumentu potwierdzającego stopień niepełnosprawności i dotyczy ściśle określonego katalogu kosztów, np.:
- zakupu sprzętu rehabilitacyjnego,
- opłacenia przewozu osoby niepełnosprawnej,
- pobytu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, opiekuńczo-leczniczym lub rehabilitacyjnym.
Spór o szkołę specjalną
W interpretacji indywidualnej z 26 maja 2025 r. matka dziecka z niepełnosprawnością zapytała, czy może w ramach ulgi rehabilitacyjnej odliczyć wydatki na czesne i opłaty za pobyt syna w niepublicznej szkole specjalnej.
Argumentowała, że placówka zapewnia:
- naukę zgodnie z orzeczeniem o potrzebie kształcenia specjalnego,
- dostęp do terapii pedagogicznej i zajęć wspomagających rozwój,
- codzienną opiekę przystosowaną do potrzeb osób z niepełnosprawnością.
Źródło: Shutterstock
Szkoła to nie zakład leczniczy
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił prawa do odliczenia i zastosowania ulgi rehabilitacyjnej. W uzasadnieniu wskazał, że:
„Szkoła, nawet jeśli prowadzi działania o charakterze terapeutycznym, nie jest zakładem lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczym ani pielęgnacyjno-opiekuńczym, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o PIT.”
Tym samym wydatki na edukację dziecka – niezależnie od formy nauczania i potrzeb rozwojowych – nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli szkoła nie spełnia ustawowych kryteriów instytucji leczniczej.
To stanowisko może być rozczarowujące dla wielu rodzin korzystających z edukacji specjalnej. Choć takie szkoły pełnią funkcję wspierającą rozwój dzieci z niepełnosprawnością, w świetle przepisów podatkowych nie są traktowane jako instytucje medyczne. Interpretacja ta wpisuje się w dotychczasową linię orzeczniczą, która wymaga ścisłego i literalnego stosowania przepisów o ulgach – bez możliwości rozszerzającej interpretacji katalogu wydatków.
Źródło: Interpretacja indywidualna KIS z 26 maja 2025 r., sygn. 0112-KDWL.4011.15.2025.2.JK