Nowy wykaz podatników VAT to najważniejsza zmiana, z jaką od 1 września zmierzyć się będą musieli podatnicy podatku od towarów i usług. Oprócz możliwej weryfikacji danych kontrahentów podatnicy powinni szczegółowo weryfikować listę za każdym razem, gdy płatność za towar lub usługę przekracza 15.000 zł. Jeśli dokonana zostanie ona za rachunek niezgodny z widniejącym w profilu podatnika na białej liście – zapłacona kwota nie będzie ich kosztem podatkowym. Może to oznaczać jednak kłopoty z bieżącymi płatnościami, gdy weryfikacja rachunku okaże się negatywna.
» Dlaczego nie wszystkie numery kont znajdują się na białej liście VAT?
Biała lista to nic innego niż elektroniczny wykaz podmiotów:
- w odniesieniu, do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;
- zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.
Lista dostępna jest na stronach Ministerstwa Finansów, a weryfikacja obejmować może kilka zmiennych:
- Numer konta,
- NIP,
- REGON,
- Nazwę podmiotu.
Na razie zweryfikujesz tylko 10 podmiotów dziennie
Wykaz nie jest aktualizowany na bieżąco – aktualizacja odbywa się wyłącznie w dni robocze i tylko raz na dobę.
Zgodnie z informacją Ministerstwa Finansów, obecnie za pośrednictwem API możliwe jest zadanie 10 pytań, o jeden podmiot każde, jednego dnia (w sumie zweryfikować możemy 10 podmiotów każdego dnia). Najpóźniej 6 września zostanie opublikowana nowa wersja systemu, która umożliwi zadanie 10 pytań dziennie, ale o maksymalną liczbę podmiotów wynoszącą 30. Ręczne weryfikowanie w wyszukiwarce udostępnionej przez MF jest nielimitowane.
» MF radzi: jak zaktualizować dane i gdzie zgłaszać błędy?
Po wpisaniu zmiennych weryfikacyjnych uzyskać można następujące informacje:
- Firma (nazwa) lub imię i nazwisko
- Numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany
- Numer PESEL, o ile podmiot posiada
- Status podatnika (wg stanu na dzień sprawdzenia)
- Numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany
- Numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany
- Adres siedziby – w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną
- Adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku braku adresu stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do osoby fizycznej
- Imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL
- Imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL
- Imię i nazwisko lub firma (nazwa) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL
- Numery rachunków rozliczeniowych lub imiennych rachunków w SKOK
- Data rejestracji jako podatnika VAT
- Data odmowy rejestracji jako podatnika VAT
- Podstawa prawna odmowy rejestracji
- Data wykreślenia rejestracji jako podatnika VAT
- Podstawa prawna wykreślenia
- Data przywrócenia rejestracji jako podatnika VAT
- Podstawa prawna przywrócenia
» NIP na paragonie dopiero od 1 stycznia 2020 roku. Nie od 1 września 2019
Numer rachunku bankowego staje się wymogiem dla większości podmiotów
Daną, jaką zawiera biała lista, są numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR.
W teorii możliwe jest nadal korzystanie z rachunków, które nie zostaną zgłoszone w związku z prowadzoną działalnością lub nie będących bankowymi rachunkami firmowymi. Istnieje jednak sankcja za przelewy, które trafiać będą na rachunki inne niż podane w zgłoszeniach. Sankcja dotyczy zarówno dokonujących płatności, jak i pośredników. W efekcie:
- podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (tj. płatność przekraczająca 15.000 zł; sankcja nie dotyczy kompensaty, płatności kartą, potrącenia, które wyłączone są z zastosowania w/w przepisu):
- została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub
- została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny.
- w/w zasady nie stosuje się w przypadku złożenia zawiadomienia o popełnieniu błędu do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu.
- W przypadku pośredników - podatnik, który na podstawie umowy zawartej z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny albo nabywcą towarów lub usługobiorcą jest obowiązany do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, dokona zapłaty tej należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, to u podatnika ustala się przychód w dniu zlecenia przelewu. Przychód ten ustala się w takiej wysokości, w jakiej płatność została dokonana na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów; nie ustala się go, jeżeli płatność dokonana przez podatnika:
- wynika z transakcji innej niż określona w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz.U. poz. 646, 1479, 1629, 1633 i 2212) (np. nie przekracza 15.000 zł, zostaje dokonana jako kompensata, jako zapłata kartą kredytową) lub
- została dokonana przelewem na rachunek inny a podatnik złożył zawiadomienie, o tym fakcie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu.
Od września możliwe utrudnienia w płatnościach między kontrahentami?
Zdarzyć się mogą sytuacje, w których z różnych przyczyn rachunek sprzedawcy nie znajdzie się na białej liście w jego profilu. Przezorny kupujący przed zapłatą sprawdzi fakt i stwierdzi, że jego płatności przekraczająca 15.000 zł nie będzie mogła stanowić dla niego kosztu podatkowego. Powstanie w tym przypadku problem:
- brak płatności spowoduje odsetki ustawowe lub umowne za zwłokę,
- zapłata – zmusi podmiot do wyłączenia jego wydatku z kosztów co najmniej do momentu, gdy rachunek nie zostanie zweryfikowany (czyli możliwe, że ni e będzie mógł w ogóle tego kosztu rozliczyć).
Nabywcy staną przed olbrzymim problemem natury płatniczej, w jaki sposób zachować się w związku z tak realizowaną zapłatą.
Zmiany w VATVATPłatność podzielona