Wraz z nowym, 2023 rokiem zmienią się zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Chodzi m.in. o pomniejszanie zaliczki na podatek PIT przy ustalaniu wynagrodzeń. Co się zmieni?
» MF: Przewodnik dla podatnika po oświadczeniu PIT-2. Zmiany 2022
Zmiany dokonane od 1 lipca 2022 roku nie wpływają na wysokość kwoty wolnej od podatku również w 2023 roku. Każdy podatnik osiągający dochody opodatkowane według skali podatkowej korzysta z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.
Pamiętaj!
Kwota wolna 30 000 zł jest jedna, wspólna dla wszystkich dochodów podatnika opodatkowanych według skali podatkowej.
Obniżenie stawki podatku z 17% do 12%, przy pozostawieniu kwoty wolnej na poziomie 30 000 zł, oznacza nową kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł (30 000 × 12% = 3600).
W konsekwencji 1/12 kwoty zmniejszającej podatek stosowana przez płatnika przy obliczaniu miesięcznych zaliczek wynosi 300 zł.
Źródło: shutterstock
Kto i kiedy może złożyć oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek?
Od 1 stycznia 2023 roku przepisy pozwalają na:
- stosowanie kwoty zmniejszającej przez wszystkich płatników, którzy pobierają zaliczki na podatek (m. in: pracodawców, zleceniodawców, organy rentowe). Płatnicy stosują pomniejszenie o kwotę zmniejszającą podatek z „urzędu”, czyli z mocy ustawy, lub po otrzymaniu od podatnika oświadczenia w tej sprawie;
- dzielenie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) maksymalnie na 3 płatników.
Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek może złożyć płatnikowi podatnik osiągający przychody np. z:
- wynagrodzenia za pracę na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
- umów zlecenia i o dzieło,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
- kontraktów menadżerskich,
- praw majątkowych,
- emerytury i renty z zagranicy.
Jak można składać oświadczenie?
Oświadczenie podatnicy będą mogli składać płatnikom (np.: pracodawcom, zleceniodawcom):
- na piśmie albo
- w inny sposób przyjęty u danego płatnika.
Zasady składania oświadczeń może wskazać płatnik, przy czym podatnik może skorzystać:
- ze wzoru określonego i udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej lub
- z formy określonej przez płatnika (np. z systemu kadrowo-płacowego funkcjonującego u tego płatnika).
Takie oświadczenie podatnik może złożyć w każdym momencie roku. Jeżeli podatnik złoży oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, płatnik uwzględnia to
oświadczenie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.
Jedynie dla organów rentowych przewidziano dłuższy, dwumiesięczny okres, po upływie którego mają one obowiązek uwzględnić złożone oświadczenie.
Ważne!
Raz złożone oświadczenie ma zastosowanie również w kolejnych latach – nie musi być ponawiane. Jednak w przypadku zaistnienia zmian, podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie.
W jakiej wysokości może być stosowana kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek?
Co do zasady kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek wynosi 300 zł. Podatnik będzie mógł jednak wskazać w składanym oświadczeniu, że ten płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli 300 zł) albo
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (czyli 150 zł), albo
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (czyli 100 zł).
Podatnik może podzielić kwotę zmniejszającą podatek (300 zł) maksymalnie na 3 płatników. W przypadku podziału kwoty zmniejszającej płatnicy pomniejszą zaliczki według wskazanych w oświadczeniach proporcjach.
Łączna kwota pomniejszenia zastosowana przez wszystkich płatników w miesiącu nie może przekroczyć 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli 300 zł).
Źródło: Ministerstwo Finansów