Prowadzenie działalności gospodarczej w wynajętej hali może być przepustką do znaczącego obniżenia kosztów prowadzenia biznesu. Opcję zwolnienia z podatku dochodowego przewiduje program, który kilka lat temu teren całego kraju uczynił Polską Strefą Inwestycji (PSI). Zasady wsparcia są proste, a próg wejścia dla MŚP - niewysoki. Mimo to wciąż wielu przedsiębiorców nie zdaje sobie sprawy z możliwości uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego w ramach PSI.
Przedsiębiorca, który szuka nowej lokalizacji w związku z rozwojem biznesu, ma przed sobą zwykle dwie ścieżki – zakup lub budowa obiektu na własność albo wynajem. Jak podkreśla sam biznes, głównymi przewagami tego drugiego modelu są: niższy próg wejścia i możliwość szybszej realizacji inwestycji.
Jeśli wynajmowana nieruchomość będzie należała do którejś z 14 specjalnych stref ekonomicznych, dodatkowym benefitem dla najemcy jest możliwość uzyskania korzyści podatkowych. Żeby tak się stało, planowana inwestycja musi kwalifikować się do programu Polska Strefa Inwestycji (PSI). Jak podkreślają sami urzędnicy, programu prostego, szeroko dostępnego, szczególnie dla firm z sektora MŚP, na potrzeby których został skrojony, a mimo to – zaskakująco mało popularnego.
Źródło: WSSE "INVEST-PARK"
Zdaniem ekspertów na co dzień pracujących z MŚP, przy okazji wprowadzenia do porządku prawnego terminu Polskiej Strefy Inwestycji (2018 rok – przyp.), zabrakło szerokiej akcji edukacyjnej. W efekcie wielu przedsiębiorców nie zdaje sobie sprawy z możliwości sięgnięcia po korzyści podatkowe na terenie całego kraju, bez dawnego obciążenia regionalnego.
– W interesie każdego przedsiębiorcy jest, by sprawdzać wszelkie możliwości obniżenia kosztów prowadzenia działalności. Dlatego firmy zainteresowane najmem naszych hal zawsze pytamy, jaka działalność będzie tam prowadzona. Jeśli jest to działalność kwalifikująca się do PSI, informujemy, że istnieje możliwość uzyskania wsparcia i obniżenia kosztów funkcjonowania. Wynika to z faktu, że koszt najmu to jeden z rodzajów kosztów kwalifikowanych w inwestycji. W ten sposób de facto obniża koszty funkcjonowania swojej działalności w Polsce – mówi Katarzyna Prociak, dyrektor departamentu sprzedaży i rozwoju biznesu Wałbrzyskiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej „INVEST-PARK”.
Najem jako koszt kwalifikowany w nowej inwestycji
W ramach programu Polska Strefa Inwestycji przedsiębiorca z sektora MŚPmoże uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego (PIT lub CIT) od zysków, jakie wygeneruje w związku z nową inwestycją.
Za nową inwestycję uznaje się:
- utworzenie nowego zakładu,
- zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu,
- dywersyfikację produkcji zakładu przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w zakładzie,
- zasadniczą zmianę dotyczącą procesu produkcyjnego,
- nabycie aktywów należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty, gdyby zakup nie nastąpił.
Jeśli nowa inwestycja będzie realizowana na terenie nieruchomości, przykładowo hali produkcyjno-magazynowej, należącej do którejś ze specjalnych stref ekonomicznych, koszt najmu może zostać uznany za koszt kwalifikowany nowej inwestycji w ramach tzw. decyzji o wsparciu, o którą występuje przedsiębiorca. By wspomniana kwalifikacja kosztu najmu mogła mieć miejsce, najem hali - w przypadku MŚP - musi trwać co najmniej trzy lata od daty zakończenia inwestycji.
Od 2018 r., za sprawą programu Polska Strefa Inwestycji, system wsparcia inwestycji został rozszerzony na całą Polskę. W jego ramach inwestorzy mogą uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego w dowolnej lokalizacji na terenie całego kraju, jeśli spełnią określone kryteria ilościowe oraz jakościowe.
Zwolnienie z podatku dochodowego, na przykładzie Wałbrzyskiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej „INVEST-PARK”, może wynosić od 20 do 60 proc. wartości kwalifikowanych kosztów nowej inwestycji. Wysokość ulg jest uzależniona od lokalizacji inwestycji oraz wielkości przedsiębiorstwa, przy czym mniejsze podmioty, takie jak przedsiębiorstwa MŚP, mogą liczyć na najwyższe poziomy wsparcia. Jak to działa w praktyce?
– W lokalizacjach, w których mamy hale, jak choćby Nysa czy Jaworzyna Śląska, progi wejścia dla MŚP są bardzo przyjazne. By zainstalować się w takim obiekcie, przedsiębiorca nie musi ponosić wysokich jednorazowych nakładów. Kosztem, który trzeba ponieść na wstępie, jest przykładowo zakup maszyny. Sam koszt najmu rozkłada się w czasie, nie jest więc mocno odczuwalny na początku działalności. W przypadku MŚP te koszty kwalifikują się przez nie dłużej niż trzy lata od zakończenia inwestycji – tłumaczy Katarzyna Prociak z WSSE „INVEST-PARK”.
Paradoksem pozostaje, że niski poziom wiedzy na temat możliwości uzyskania korzyści podatkowych w ramach programu PSI krzyżuje się z jego dużą dostępnością. Eksperci mówią o znacznie niższym stopniu trudności niż choćby w przypadku tak popularnych wśród przedsiębiorców funduszy unijnych.
– Warto podkreślić, że program PSI nie jest obłożony tak rozbudowanymi procedurami, jak projekty unijne. Nie ma tu wielu wymogów, które firmy musiały spełniać, startując po wspólnotowe środki. Dokumenty aplikacyjne są proste i przyjazne. Jeśli więc przedsiębiorca zna swoją działalność i wie, ile środków i w jaki sposób chciałby przeznaczyć na dalszy rozwój, nie powinien mieć najmniejszych problemów z przejściem procesu aplikacji o wsparcie – uważa Katarzyna Prociak z WSSE „INVEST-PARK”.
Źródło: WSSE "INVEST-PARK"
Od najmu hali do zwolnienia z podatku - krok po kroku
Żeby przedsiębiorca mógł skorzystać ze zwolnienia podatkowego w związku z wynajmem hali produkcyjno-magazynowej na terenie którejś ze specjalnych stref ekonomicznych, musi zostać zachowana pewna sekwencja działań.
1. Wybór odpowiedniej hali
Pierwszym krokiem dla przedsiębiorcy MŚP jest określenie potrzeb dotyczących wynajmu hali produkcyjno-magazynowej.
Po ustaleniu potrzeb warto zapoznać się z dokładną lokalizacją hal, by wybrać miejsce, które najlepiej odpowiada na specyficzne wymagania biznesu i dostępności rynków zbytu. Wybór optymalnej lokalizacji jest kluczowy, ponieważ od niej zależy intensywność wsparcia, jaka może zostać przyznana w ramach PSI (do kilkudziesięciu procent wartości kosztów kwalifikowanych).
Przykład: Przedsiębiorstwo z branży opakowaniowej chce rozwinąć swoją działalność produkcyjną i logistyczną, więc decyduje się na wynajem hali o powierzchni 6000 mkw. na terenie jednej ze specjalnych stref ekonomicznych. Dzięki temu rozpoczyna działalność bez konieczności inwestowania w budowę od podstaw.
2. Sprawdzenie czy inwestycja spełnia kryteria programu Polska Strefa Inwestycji
Aby uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego, inwestycja realizowana przez MŚP musi spełniać kryteria programu Polska Strefa Inwestycji, zarządzanego przez którąś ze specjalnych stref ekonomicznych. Główne wymogi obejmują kryteria ilościowe (minimalna wartość inwestycji) i jakościowe (rozwój zrównoważony oraz tworzenie miejsc pracy).
Kryteria ilościowe: Minimalna wartość inwestycji (kryterium ilościowe) dla MŚP jest dostosowana do ich możliwości i znacząco obniżona względem dużego biznesu. Mikroprzedsiębiorstwa muszą wykazać jedynie 2 proc. standardowej wartości wymaganej od dużych firm, a małe firmy 5 proc. Na przykład: jeśli dla dużego przedsiębiorstwa próg wynosi 10 mln zł, mikroprzedsiębiorstwo musi zainwestować tylko 200 tys. zł.
Kryteria jakościowe: Inwestycja musi mieć pozytywny wpływ na rozwój społeczny i gospodarczy regionu, na przykład poprzez zatrudnienie lokalnych pracowników czy wdrażanie ekologicznych rozwiązań.
3. Konsultacja z doradcą SSE
Przed rozpoczęciem formalności warto skonsultować się z doradcą specjalnej strefy ekonomicznej, który pomoże zrozumieć wszystkie szczegóły dotyczące wynajmu, dostępnych ulg podatkowych oraz warunków uzyskania zwolnienia. Konsultanci doradzą, jakie dokumenty będą potrzebne i jak przygotować plan inwestycji zgodny z kryteriami PSI.
Na konsultację z doradcą specjalnej strefy ekonomicznej warto umówić się również, jeśli przedsiębiorca nie dokonał jeszcze szczegółowego wyboru nieruchomości, a nawet wtedy, gdy dopiero planuje nową inwestycję.
Mimo że proces wnioskowania o wsparcie w programie PSI jest mało skomplikowany, sami przedstawiciele Strefy zachęcają przedsiębiorców do kontaktu jeszcze przed złożeniem formalności.
– Na obecnie prowadzoną działalność, czyli rozpoczęty już projekt inwestycyjny, nie możemy udzielić wsparcia, ale jeśli przedsiębiorca myśli o rozbudowie czy dokupieniu maszyny w kolejnych latach, warto, by z takim zamiarem zgłosił się do SSE. Do tego czasu powinien wstrzymać się z zamawianiem czegokolwiek, nie wbijać łopaty pod budowę nowej hali. Podczas spotkania weryfikujemy rodzaj prowadzonej działalności i podpowiadamy, jak wnioskować o wsparcie w ramach PSI, by uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego w wysokości na przykład 60 proc. wartości kosztów kwalifikowanych. Pomagamy w weryfikacji projektu i udzielamy podpowiedzi, w jaki sposób poprawić wniosek, by zwiększyć szansę na pozytywne jego rozpatrzenie oraz aby w przyszłości realizacja inwestycji była bezproblemowa – mówi Katarzyna Prociak, dyrektor departamentu rozwoju biznesu i sprzedaży Wałbrzyskiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej „INVEST-PARK”.
Warto wspomnieć, że w przypadku niektórych firm formalną przeszkodą w uzyskaniu wsparcia będzie już sam rodzaj prowadzonej działalności. Czynniki eliminujące z możliwości ubiegania się o wsparcie zawarto w Rozporządzeniu Rady Ministrów z 30 grudnia 2022 r. w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji.
W zakresie PSI wsparcia nie uzyskają przedsiębiorcy, których działalność polega m.in. na:
- handlu hurtowo-detalicznym,
- produkcji broni i amunicji,
- wytwarzaniu wyrobów tytoniowych,
- prowadzeniu ośrodków gier i punktów przyjmowania zakładów wzajemnych,
- naprawie pojazdów samochodowych, w tym motocykli,
- usługach gastronomicznych i związanych z zakwaterowaniem,
- usługach finansowych i ubezpieczeniowych,
- usługach związanych z obsługą rynku nieruchomości.
4. Złożenie wniosku o wydanie decyzji o wsparciu
Kolejnym krokiem jest formalne złożenie wniosku o wydanie decyzji o wsparciu, co jest warunkiem uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego. Odpowiedni formularz można pobrać ze stron internetowych stref lub uzyskać bezpośrednio od strefowych doradców (patrz przykład). Wniosek powinien zawierać szczegółowy opis inwestycji oraz planowane koszty kwalifikowane, które SSE uwzględni przy określaniu wysokości wsparcia podatkowego.
5. Spełnienie kryteriów inwestycji
Decyzja o wsparciu jest wydawana na podstawie deklaracji przedsiębiorcy dotyczących poniesienia kosztów kwalifikowanych oraz realizacji kryteriów jakościowych. W ramach kosztów kwalifikowanych przedsiębiorca może uwzględnić m.in. koszt najmu hali, zakup maszyn i urządzeń oraz wynagrodzenia nowo zatrudnionych pracowników.
Przykład: Małe przedsiębiorstwo z branży kosmetycznej wynajmuje halę od jednej ze specjalnych stref ekonomicznych i inwestuje 500 tys. zł w maszyny do produkcji kosmetyków oraz zatrudnia 10 nowych pracowników z regionu. Inwestycja ta kwalifikuje się do ulgi podatkowej, ponieważ firma spełnia zarówno kryteria ilościowe, jak i jakościowe (tworzenie nowych miejsc pracy).
6. Uzyskanie decyzji o wsparciu w ramach PSI
Jeśli wniosek o wsparcie spełnia wymagania, strefa wydaje decyzję o wsparciu, która umożliwia przedsiębiorcy skorzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów generowanych z nowej inwestycji. Zwolnienie to może wynosić do 60 proc. wartości kosztów kwalifikowanych, w zależności od lokalizacji inwestycji oraz wielkości przedsiębiorstwa.
Standardowo, zgodnie z Kodeksem postępowania administracyjnego, SSE ma na wydanie decyzji do 30 dni, w skomplikowanych przypadkach – 60 dni. Zazwyczaj proces trwa ok. 2-3 tygodnie.
Przykład kalkulacji: Średnie przedsiębiorstwo wynajmujące halę i inwestujące 2 mln zł na terenie WSSE „INVEST-PARK”, przy intensywności pomocy wynoszącej 50 proc., może uzyskać zwolnienie podatkowe o wartości 1 mln zł. Zwolnienie to pozwala firmie na reinwestycję zaoszczędzonych środków i dalszy rozwój działalności.
7. Korzystanie z ulg podatkowych i rozwój działalności
Decyzja o wsparciu, uprawniająca do zwolnienia z podatku obowiązuje przez okres 12 lat (np. województwa dolnośląskie i wielkopolskie) lub 14 lat (woj. opolskie) od daty wydania. W tym czasie przedsiębiorstwo może efektywnie obniżać koszty podatkowe, reinwestując zaoszczędzone środki. Warunkiem korzystania z ulgi jest jednak utrzymanie inwestycji oraz miejsc pracy przez minimalny okres 3 lat w przypadku MŚP.
Źródło: Wałbrzyska Specjalna Strefa Ekonomiczna "INVEST-PARK"