Ulga rehabilitacyjna w PIT 2025 jest korzystnym rozwiązanie dla osób z niepełnosprawnością oraz ich opiekunów, które pozwala na odliczenie określonych wydatków od dochodu. Jakie koszty można uwzględnić? Ile wynosi maksymalne odliczenie?
Wydatki poniesione w 2024 roku a rozliczenie PIT 2025
W 2025 roku osoby niepełnosprawne odliczyć mogą w swojej deklaracji PIT poniesione w 2024 roku wydatki związane z leczeniem i rehabilitacją. Ostateczna kwota odliczenia uzależniona jest w szczególności od rodzaju wydatku jakie posiada do odliczenia osoba niepełnosprawna.
Ustawa o PIT wyróżnia dwa rodzaje wydatków odliczanych w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Są to:
- Wydatki nielimitowane, w przypadku których możliwe odliczenie jest całej kwoty poniesionego wydatku, oraz
- Wydatki limitowane w przypadku których możliwe jest odliczenie kwoty, która uwzględnia „górny” lub „dolny” limit kwotowy. Innymi słowy odliczysz poniesione wydatki tylko do określonej kwoty limitu. Wydatki, które kwotę tą będą przewyższały nie będą podlegały odliczeniu w PIT.
Źródło: shutterstock
Katalog wydatków limitowanych i nielimitowanych, jakie można odliczyć w PIT
|
WYDATKI PODLEGAJĄCE ODLICZENIU W RAMACH ULGI REHABILITACYJNEJ (art. 26 ust. 7a pkt 14 updof) |
|
|---|---|
|
WYDATKI LIMITOWANE |
WYDATKI NIELIMITOWANE |
|
Zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł |
adaptacja i wyposażenie mieszkań bądź budynków mieszkalnych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
|
opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł |
przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
|
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł |
zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia, które umożliwia ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem |
|
leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2301) – w wysokości stanowiącej różnicępomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki; |
zakup, naprawa lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego |
|
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł |
zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności |
|
|
odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym; |
|
|
odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym |
|
|
odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej |
|
|
odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne |
|
|
opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa |
|
|
opłacenie tłumacza języka migowego |
|
|
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia;
|
|
|
odpłatny przewóz: – osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego, – osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego |
|
|
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem: 1. na turnusie rehabilitacyjnym, 2. w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym 3. na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia, 4. opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej |
Źródło: PIT.pl / Opracowanie własne
Ile wyniesie ulga rehabilitacyjna za 2024 rok?
Wyliczanie kwoty przysługującego odliczenia budzi wątpliwości wielu podatników. Zasady wyliczania ulgi niestety nie należą do najprostszych. Redakcja PIT.pl zachęca do skorzystania z bezpłatnego programu e-pity, który dedykowany jest m.in. do rozliczania druków PIT-36 i PIT-37 wraz z ulgą rehabilitacyjną. Program poprowadzi Cię po deklaracji i podpowie jakie wydatki na rehabilitację i leczenie, w jakiej kwocie możesz rozliczyć w PIT. Dzięki wskazówkom i intuicyjnemu kreatorowi rozliczanie ulgi rehabilitacyjnej w programie e-pity odbywa się szybko i bezbłędnie. Program dostępny poniżej:
Jeżeli jednak zdecydujesz się na samodzielne rozliczenie ulgi rehabilitacyjnej poznaj zasady wyliczania ulgi, które pozwolą Ci uniknąć błędów. Przystępując do samodzielnego wypełniania PIT musisz pamiętać, że wydatki należące do katalogu wydatków nielimitowanych odliczasz w kwocie wydatku, jaki poniosłeś.
Inna sytuacja ma miejsce w przypadku poniesienia wydatku należącego do katalogu wydatków limitowanych. W ich przypadku możesz odliczyć maksymalną kwotę określoną w ustawie o PIT (patrz tabela powyżej). Oznacza to, że nawet jeśli poniesiony przez Ciebie wydatek np. na utrzymanie psa asystującego wyniósł w całym 2024 roku 4000 zł, to odliczyć można maksymalnie kwotę 2280 – wskazaną w ustawie o PIT.
W przypadku wydatków, które częściowo zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz wydatków zwróconych w jakiejkolwiek formie – odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą, otrzymaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów: Ulgę należy obliczać w następujący sposób ,,ulgę odliczasz od:
- dochodu, który jest opodatkowany według skali podatkowej albo
- przychodu, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jeżeli w roku podatkowym uzyskałeś dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to z ulgi rehabilitacyjnej możesz skorzystać już w trakcie roku podatkowego, czyli przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Jednak „ostatecznego” rozliczenia dokonujesz w zeznaniu podatkowym.
Odliczasz od dochodu wydatki:
- których nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
- których nie odliczyłeś od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub które nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Od przychodu odliczasz wydatki:
- których nie odliczyłeś od dochodu,
- których nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy PIT.
Uwaga: Jeśli nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) i nie odliczyłeś wydatków w zeznaniu podatkowym – nie możesz ich odliczyć w kolejnych latach”.