Data wydania orzeczenia o niepełnosprawności ma duże znaczenie w rozliczaniu ulgi rehabilitacyjnej. Decyduje m.in. o wysokości zwrotu podatku. Wątpliwości pojawiają się w szczególności, gdy orzeczenie zostało wydane w trakcie roku podatkowego. Wyjaśniamy, jak data wydania orzeczenia o niepełnosprawności wpływa na prawo do zastosowania ulgi rehabilitacyjnej w PIT.
» Nie przegap zwrotu podatku. Te zapisy w orzeczeniu o niepełnosprawności mają znaczenie
15 lutego startuje oficjalnie sezon rocznych rozliczeń podatku PIT. Z uwagi na to coraz większym zainteresowaniem cieszą się ulgi i odliczenia podatkowe, w tym dedykowana osobom niepełnosprawnym ulga rehabilitacyjna. Zanim podejmiemy próbę jej rozliczenia warto sprawdzić zapisy w orzeczeniu o niepełnosprawności oraz poznać datę jego wystawienia. Te elementy zaważą bowiem nie tylko na samym prawie do ulgi ale również o wysokości samego zwrotu.
Data wydania orzeczenia o niepełnosprawności a prawo do ulgi w PIT
Ustawa o PIT daje możliwość obniżenia dochodu o poniesione wydatki na cele rehabilitacyjne osobom niepełnosprawnym. Kluczowym warunkiem jest jednak posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności. Nie bez znaczenia jest również data jego wydania. Ta bowiem decyduje o tym, czy ulga rehabilitacyjna przysługiwała przez cały rok, czy tylko przez jego część.
Co do zasady odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność powstała wcześniej niż data wydania orzeczenia.
Warto więc zadbać o to, by w orzeczeniu mieć wskazaną datę powstania niepełnosprawności, a nie tylko datę samego wydania orzeczenia. Wówczas organ skarbowy nie będzie miał wątpliwości, co do odliczenia wydatków na leczenie w okresie sprzed wydania orzeczenia o niepełnosprawności. Jeżeli jednak takiego zapisu w orzeczeniu brak, odliczenie wydatków sprzed wydania dokumentu jest ryzykowne.
Przykładem jest m.in. stanowisko Krajowej Administracji Skarbowej dotyczące interpretacji nr 0115-KDIT2-2.4011.80.2019.1.MM. z 2019 roku związanej z odliczeniem wydatków za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym z uwagi na chorobę kręgosłupa podatnika w lutym 2018 roku. Orzeczenie o stopniu niepełnosprawności zostało wydane podatnikowi kilka miesięcy później – w lipcu 2018. Wówczas organ odrzucił prawo do odliczenia wydatków sprzed wydania orzeczenia twierdząc, że podatnik nie może odliczać wydatków poniesionych w lutym 2018 r. ponieważ wydatek ten poniesiony został, gdy nie posiadał on jeszcze orzeczenia o niepełnosprawności. Nie da się więc ustalić od kiedy faktycznie istnieje niepełnosprawność.
Ulga rehabilitacyjna. Ile można odliczyć?
Kwota odliczenia uzależniona jest od rodzaju poniesionego wydatku. Ustawa o PIT wprowadza dwa rodzaje odliczeń:
- limitowane kwotowo (czyli ulga przysługuje do wartości 2.280zł, nawet jeśli poniosłeś wyższe wydatki, to ich już nie odliczysz),
- nielimitowane (ile wydałeś – tyle odliczysz).
Szczegóły przedstawia poniższa tabela:
WYDATKI PODLEGAJĄCE ODLICZENIU W RAMACH ULGI REHABILITACYJNEJ (art. 26 ust. 7a pkt 14 updof) | |
|---|---|
WYDATKI LIMITOWANE | WYDATKI NIELIMITOWANE |
Zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładówanatomicznych – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł | adaptacja i wyposażenie mieszkań bądź budynków mieszkalnych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa orazosób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa –w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł | przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
|
utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej – w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł |
zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia, które umożliwia ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem |
leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2301) – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki; |
zakup, naprawa lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego |
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność)osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobęniepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. rokużycia – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł |
zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności |
|
| odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym; |
|
| odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym |
|
| odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej |
|
| odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne |
|
| opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa |
|
| opłacenie tłumacza języka migowego |
|
| kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia |
|
| – odpłatny przewóz: – osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,- osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetka transportu sanitarnego |
|
| odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem: 1. na turnusie rehabilitacyjnym,2. w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym 3. na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia, 4. opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, który przebywa z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej |
Źródło: PIT.pl / Opracowanie własne
