Pracownik, który wykorzystuje auto służbowe do celów prywatnych, zobowiązany jest do zapłaty dodatkowego podatku. Ryczałt określający wartość jego świadczenia uzależniony jest jednak od tego, czy pracownik korzysta z auta spalinowego, czy elektrycznego. Pojawia się jednak dylemat, jak potraktować ładowanie służbowego auta elektrycznego na mieście bądź za pośrednictwem domowego gniazdka pracownika.
» Samochód służbowy dla pracownika a podatki
W styczniu 2022 roku, wraz z wejściem życie przepisów Polskiego Ładu zmianie uległy zasady ustalania ryczałtu określającego wartość świadczenia przekazanego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych. Niestety wprowadzone zmiany nie były korzystne dla wszystkich pracowników. Dla dużej części z nich oznaczają wyższy ryczałt doliczany do wynagrodzenia. Ten jednak uzależniony jest od rodzaju napędu pojazdu służbowego wykorzystywanego dla celów prywatnych oraz mocy silnika.
» Opodatkowanie pracowniczych ryczałtów samochodowych
Źródło: shutterstock
Wykorzystywanie auta służbowego. Kiedy dodatkowy przychód?
Nie zawsze powstaje dodatkowy przychód z tytułu wykorzystywania auta służbowego. Jeżeli pracownik wykorzystuje pojazd udostępniony przez pracodawcę wyłącznie dla celów służbowych, o powstanie dodatkowego przychodu martwić się nie musi. Inna sytuacja ma miejsce, gdy zaczyna wykorzystywać służbowe auto dla celów prywatnych. Wówczas jest to uznawane za dodatkową korzyść dla prawnika, którą dolicza się bezpośrednio do jego przychodu.
Pojazd spalinowy a elektryczny. Liczy się moc silnika
Ustalając wysokość ryczałtu warto pamiętać, że inne zasady obowiązują w przypadku aut spalinowych, a inne w przypadku aut elektrycznych. Od 2022 roku nie bierze się już pod uwagę pojemności silnika, lecz jego moc. W związku z tym wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi ustala się w wysokości:
- 250 zł miesięczne – w przypadku samochodu o mocy do 60 kW oraz samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem,
- 400 zł miesięcznie – w przypadku pozostałych samochodów mocy powyżej 60 kW.
Ryczałt za część miesiąca
Zdarza się, że pracownikowi nalicza się ryczałt z tytułu wykorzystania samochodu służbowego dla celów prywatnych wyłącznie za część miesiąca. W myśl art. 12 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli do wykorzystywania służbowego samochodu dla celów prywatnych dochodziło wyłącznie przez część miesiąca, wartość nieodpłatnego świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych, w wysokości 1/30 powyższych kwot.
Oznacza to, że przy wyznaczaniu ryczałtu za część miesiąca ustala się kwotę 1/30 z 250 zł (auto elektryczne oraz o mocy do 60 KW) bądź 1/30 z 400 zł (pozostałe auta).
Ładowanie auta elektrycznego. Co z przychodem pracownika?
Obecnie nie ma wątpliwości, że paliwo finansowane przez pracodawcę do służbowego auta spalinowego, wchodzi do ryczałtu samochodowego. Nie stanowi więc dodatkowego przychodu dla pracownika.
Wątpliwości budzi nadal kwestia tego, czy do ryczałtu należy zaliczyć również koszt ładowania elektryków. Wyjaśnienia dostarcza nam interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sygn 0113-KDIPT2-3.4011.605.2023.1.MS.
Zdaniem KIS jeśli spółka zwraca pracownikowi koszty ładowania przez niego służbowego samochodu z domowego gniazdka elektrycznego, wówczas taki zwrot nie stanowi dodatkowego przychodu dla tego pracownika. Ale uwaga! Warunkiem jest, że koszt ten jest faktycznie poniesionym przez niego i udokumentowany.
Inna sytuacja ma miejsce, gdy pracodawca wypłaca pracownikowi ryczałtową kwotę na poczet wydatków na ładowanie samochodu, a kwota ta przewyższa faktyczne koszty ładowania. W takiej sytuacji różnica pomiędzy wypłaconym ryczałtem przez pracodawcę a kosztami poniesionymi przez pracownika, powinny albo zostać zwrócone pracodawcy albo zaliczona do przychodu pracownika. Wówczas pracownik powinien zapłacić stosowny podatek od poniesionej korzyści.
Cały tekst interpretacji dostępny jest pod poniższym linkiem: