Osiągając dochody z zagranicy, kluczowe znaczenie ma rezydencja podatkowa, ponieważ to ona decyduje o tym, gdzie i w jakim zakresie należy zapłacić podatek dochodowy. Wyjaśniamy jak rozliczyć PIT za 2025 w sytuacji, kiedy dochody podatnika zostały uzyskane poza Polską?

Rezydencja podatkowa – kiedy płacimy podatek w Polsce?

Jeżeli nie posiadasz rezydencji podatkowej w Polsce, czyli:

• nie przebywałeś na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym oraz
• nie masz tu centrum interesów życiowych (np. rodziny, pracy, majątku),

wówczas nie płacisz w Polsce podatku od dochodów uzyskanych za granicą.

Inaczej sytuacja wygląda, gdy posiadasz polską rezydencję podatkową. W takim przypadku podlegasz w Polsce tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że musisz rozliczyć wszystkie swoje dochody – zarówno krajowe, jak i zagraniczne.

Dochody zagraniczne a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Jeżeli otrzymałeś wynagrodzenie od podmiotu zagranicznego – niezależnie od tego, czy pracowałeś z Polski, czy za granicą – co do zasady musisz opodatkować je w Polsce. Wyjątkiem są sytuacje, w których zastosowanie ma odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Umowy te przewidują dwie metody rozliczenia:

1. Metoda wyłączenia z progresją

Metoda ta polega na zwolnieniu zagranicznego dochodu z opodatkowania w Polsce, ale dochód ten wpływa na stawkę podatkową stosowaną do dochodów krajowych.

Jeżeli uzyskujesz wyłącznie dochody z państw, z którymi Polska stosuje tę metodę, nie musisz składać zeznania podatkowego w Polsce. Jeśli jednak masz również dochody krajowe, należy:

1. Zsumować dochody krajowe i zagraniczne.
2. Obliczyć podatek od tej sumy według polskiej skali podatkowej.
3. Podzielić podatek przez łączny dochód i pomnożyć przez 100% – otrzymasz stopę procentową.
4. Zastosować ją wyłącznie do dochodu krajowego.

Metoda ta obowiązuje m.in. przy rozliczeniach dochodów z Niemiec.

2. Metoda proporcjonalnego odliczenia

W tej metodzie zagraniczny dochód jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku można odliczyć podatek zapłacony za granicą (do określonego limitu).

Sposób obliczenia:

1. Zsumuj dochody krajowe i zagraniczne.
2. Oblicz podatek od tej sumy według polskiej stawki.
3. Oblicz część podatku przypadającą na dochód zagraniczny.
4. Odlicz ją od podatku należnego w Polsce.

Metoda ta ma zastosowanie m.in. do dochodów uzyskiwanych w Norwegii czy Wielkiej Brytanii.

Ulga abolicyjna – zmniejszenie podatku

Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia możliwe jest skorzystanie z tzw. ulgi abolicyjnej. Polega ona na odliczeniu różnicy między podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją a podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia.

Jeżeli podatek byłby niższy przy zastosowaniu metody wyłączenia, różnicę można odjąć od podatku należnego. Należy jednak pamiętać, że ulga abolicyjna jest limitowana – maksymalna kwota odliczenia wynosi 1 360 zł.

Jakie formularze należy złożyć?

Osoby uzyskujące dochody z zagranicy składają:

• PIT-36 – przy opodatkowaniu według skali,
• PIT-36L – przy podatku liniowym,
• PIT-38 – przy dochodach kapitałowych,
• PIT-39 – przy sprzedaży nieruchomości,

wraz z załącznikiem PIT-ZG, w którym wykazuje się:

• wysokość dochodu zagranicznego,
• kwotę podatku zapłaconego za granicą.

Termin złożenia zeznania

Zeznanie podatkowe należy złożyć do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym, czyli za 2025 rok należy rozliczyć PIT do 30.04.2026 roku.