Uzyskujesz dochody z pracy wykonywanej za granicą? Sprawdź, jak się rozliczyć i z jakich ulg możesz skorzystać.
Jeśli uzyskujesz dochody za granicą, określ, w jakim kraju masz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową). Pozwoli Ci to ustalić, czy musisz płacić podatki w Polsce.
Jeśli nie jesteś rezydentem podatkowym w Polsce (jesteś tzw. nierezydentem), wówczas rozliczasz się tylko z dochodów osiąganych w Polsce, o ile taki obowiązek wynika z umowy międzynarodowej. Podlegasz wtedy tzw. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
» Pracujesz za granicą? Skorzystaj z ulgi abolicyjnej i zyskaj więcej na podatku PIT
Jeśli jednak jesteś polskim rezydentem podatkowym, to wszelkie dochody, niezależnie od tego, w jakim kraju je uzyskałeś(-aś), rozliczasz w Polsce z uwzględnieniem zapisów umowy międzynarodowej. Podlegasz wtedy tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Kto może zostać uznany za polskiego rezydenta
Jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeżeli:
- posiadasz na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywasz na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Jeśli dwa państwa uznają Ciebie za rezydenta podatkowego, a z krajem, z którego osiągasz dochody Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, Twoje miejsce zamieszkania określa się zgodnie z zasadami przewidzianymi w tej umowie.
Więcej informacji dotyczących zasad ustalania rezydencji podatkowej (czyli miejsca zamieszkania dla celów podatkowych) znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych z 29 kwietnia 2021 r. w sprawie rezydencji podatkowej.
Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą
Jeżeli, jako polski rezydent podatkowy, osiągasz dochody z pracy za granicą – dochody te mogą być opodatkowane nie tylko w Polsce, lecz także w kraju, w którym wykonujesz tę pracę.
Ważne! Od tej ogólnej zasady opodatkowania dochodów z pracy za granicą jest wyjątek wynikający z umów międzynarodowych.
Są sytuacje, gdy wynagrodzenie za pracę, którą wykonujesz w drugim państwie, jest opodatkowane tylko w Polsce. Aby tak było, muszą być równocześnie spełnione trzy warunki:
- przebywasz w drugim państwie nie dłużej niż przez określony czas (najczęściej jest to 183 dni w roku kalendarzowym lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy, liczone od dnia przybycia do tego państwa),
- wynagrodzenie jest ponoszone przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim państwie,
- wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim państwie.
Jeśli nie jest spełniony którykolwiek z tych warunków, wówczas Twoje wynagrodzenie może być opodatkowane zarówno w państwie, w którym praca jest wykonywana, jak i w państwie, którego jesteś rezydentem.
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania uzyskanych przez Ciebie dochodów (raz – za granicą, tj. w państwie źródła, a drugi raz – w Polsce, w państwie rezydencji), stosujesz jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania, tj. metodę:
- wyłączenia z progresją lub
- proporcjonalnego odliczenia.
O tym, która z metod ma zastosowanie w Twoim przypadku, decydują:
- przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – jeżeli z krajem, z którego uzyskujesz dochody Polska zawarła taką umowę,
- przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jeżeli z krajem, z którego uzyskujesz dochody Polska nie zawarła umowy.
Zawarte przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdziesz w Wykazie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Warto wiedzieć: Polska przystąpiła do Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisanej w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r. (zwanej dalej: „Konwencją MLI”). Konwencja ta zmieniła wiele umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Sprawdź koniecznie, czy i w jaki sposób Konwencja MLI wpłynęła na umowę, która Cię interesuje. Pomocny w tym zakresie będzie przygotowany tekst syntetyczny. Materiał ten zawiera informacje, które mają na celu zobrazowanie wpływu Konwencji MLI na daną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Więcej informacji o Konwencji MLI, zasadach jej działania i wpływie na polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdziesz w zakładce Konwencja MLI.
Jakie zeznanie złożyć
Składasz PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG, jeżeli Twoje dochody z pracy z zagranicy:
- są w Polsce zwolnione od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją), ale uzyskałeś(-aś) również inne przychody (dochody) podlegające w Polsce opodatkowaniu według skali podatkowej albo chcesz rozliczyć się wspólnie z mężem lub żoną lub
- nie są w Polsce zwolnione od opodatkowania (zastosowanie ma metoda odliczenia proporcjonalnego).
Załącznik składasz odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu.
Uwaga: Jeżeli Twoje dochody z pracy wykonywanej za granicą podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce i uzyskałeś(-aś) je za pośrednictwem polskiego pracodawcy – złóż PIT-37.
Warto wiedzieć: Jeśli w roku podatkowym uzyskujesz wyłącznie przychody z pracy wykonywanej za granicą, które podlegają opodatkowaniu w Polsce, jednak są objęte ulgą dla młodych, ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ czy ulgą dla pracujących seniorów, to nie musisz składać zeznania.
Możesz to jednak zrobić, jeśli np. chcesz otrzymać „dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci” lub musisz doliczyć do dochodu lub podatku kwoty dokonanych odliczeń, do których utraciłeś(-aś) prawo.
Źródło: Poradnik Ministerstwa Finansów / podatki.gov.pl
