Mikrorachunek podatkowy służy do wpłaty wybranych podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych. Ministerstwo Finansów systematycznie wydłuża ich listę. Ostatnio zostały do niej dodane podatki wyrównawcze oraz VAT od niezwróconych kaucji pobranych przez podmioty wprowadzające napoje objęte systemem kaucyjnym.
Rachunek do wpłaty
Wpłata podatków na konto urzędu skarbowego jest realizowana przy użyciu rachunku bankowego urzędu skarbowego albo indywidualnego mikrorachunku podatkowego podatnika lub płatnika.
Mikrorachunek służy do obsługi wybranych należności. Ich wykaz ustala, w drodze rozporządzenia, Minister Finansów. Obecnie reguluje to rozporządzenie MFiG w sprawie rodzajów podatków, opłat lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu mikrorachunku podatkowego (Dz. U. z 2025 r. poz. 1305). Wykaz podzielony jest na części według rodzajów podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych (np. VAT, PIT, CIT), a w każdej tej części są ujęte płatności wynikające z określonych deklaracji/zeznań podatkowych lub innych tytułów (np. w ramach VAT wymienia się m.in. JPK-V7K, JPK-V7M, VAT-7D, VAT-7K).
Należności nieujęte we wspomnianym rozporządzeniu - także rodzaje płatności niewymienione w ramach danego rodzaju podatku - uiszcza się na odpowiednie konto właściwego urzędu skarbowego. Ponadto odrębną sprawą jest zapłata opłaty skarbowej, np. za przedłożenie w toku postępowania podatkowego pełnomocnictwa szczególnego. Sprawy związane z opłatą skarbową należą do kompetencji wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Wymaganą kwotę należy uregulować w kasie urzędu miasta/gminy lub przelać na jego rachunek bankowy.
Dłuższa lista
Katalog należności wpłacanych na mikrorachunek podatkowy został rozszerzony od 1 października 2025 r. o nowe pozycje.
Dodano podatki wyrównawcze. Są to: globalny podatek wyrównawczy, krajowy podatek wyrównawczy oraz podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków.
Ponadto na liście podatków regulowanych przy użyciu mikrorachunku podatkowego znalazł się podatek VAT wynikający z obowiązku zapłaty przez płatnika VAT od kaucji pobranych przez wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje za opakowania objęte system kaucyjnym, które nie zostały w tym systemie zwrócone (VAT-KU). Podmiot wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje zobowiązany jest do przekazania pobranej kaucji podmiotowi reprezentującemu prowadzącemu dany system kaucyjny, z którym zawarł umowę. Podmiot reprezentujący pełni rolę płatnika podatku VAT wyliczonego od wartości kaucji pobranych przez tego wprowadzającego za opakowania objęte systemem kaucyjnym, które nie zostały zwrócone w tym systemie. Podatek ten wpłaca na mikrorachunek podatkowy wprowadzającego produkty w opakowaniach na napoje. Jeżeli zawarł umowy z wieloma podmiotami wprowadzającymi takie produkty, uiszcza podatek na odrębne mikrorachunki tych podmiotów. Aby wpłata dokonana przez płatnika została zaewidencjonowana na koncie rozrachunkowym właściwego podmiotu (podatnika), jako adresata płatności należy wskazać urząd skarbowy tego podmiotu (por. Objaśnienia podatkowe z 29 sierpnia 2025 r. w zakresie zasad rozliczania na gruncie podatku od towarów i usług transakcji związanych z systemem kaucyjnym w rozumieniu art. 8 pkt 13a ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi - Dz. U. z 2025 r. poz. 870, dostępne na stronie www.gov.pl).
Numer mikrorachunku
Każdy podatnik (płatnik) ma własny mikrorachunek przypisany do niego na podstawie identyfikatora podatkowego.
Identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL albo NIP. Numerem PESEL identyfikowane są osoby fizyczne, które mają nadany ten numer, nie prowadzą działalności gospodarczej, nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT oraz nie są płatnikami podatków lub składek ZUS. Kryteria te trzeba spełniać łącznie. NIP jest identyfikatorem podatkowym pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, tj. osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, a także osób fizycznych niespełniających wymogów pozwalających na ich identyfikację na podstawie numeru PESEL.
Numer mikrorachunku wygenerowany na podstawie danego identyfikatora podatkowego jest stały. Pozostaje ten sam po przeprowadzce podatnika, zmianie nazwiska czy przejściu do innego urzędu skarbowego. Wygenerowanie nowego mikrorachunku jest natomiast konieczne w razie zmiany statusu ewidencyjnego podatnika, np. gdy osoba fizyczna, która dotychczas posługiwała się mikrorachunkiem z numerem PESEL, otwiera indywidualną działalność gospodarczą, musi posiadać mikrorachunek z NIP. Własny mikrorachunek podatkowy - już kiedyś wygenerowany lub nowy - można uzyskać w urzędzie skarbowym albo wygenerować przez internet: na stronie www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/ lub po zalogowaniu na konto w serwisie e-Urząd Skarbowy. Płatnik podatku VAT-KU, chcąc dokonać wpłaty na mikrorachunek podatnika, musi pozyskać numer tego rachunku bezpośrednio od podatnika lub poprzez generator mikrorachunku podatkowego, przy czym przy samodzielnym generowaniu numeru musi wskazać NIP podatnika.
| Wpłaty na mikrorachunek podatkowy | |||
| Należność | Symbol formularza/ tytuł płatności | ||
| CIT | CIT, CIT-6AR, CIT-6R, CIT-8, CIT-8A, CIT-8AB, CIT-8B, CIT-8E, CIT-8FR, CIT-9R, CIT-10Z, CIT-11R, CIT-14, CIT-CFC, CIT-ISN, CIT-NZ, TWPOD* | ||
| PIT | PIT, PIT-4R, PIT-7, PIT-8AR, PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-36S, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-CFC, PIT-ISN, PIT-NZ, PIT-NZS, PIT-PZ, PIT-STD, PPD, PPE, PPL, PPW, TWPOD* | ||
| VAT | JPK-V7K, JPK-V7M, VAT-7, VAT-7D, VAT-7K, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-12, VAT-14, VAT wynikający z innych rozliczeń w VAT (VAT-In), VAT-KU, VAT wynikający ze zwrotów dokonanych przez podatników VAT kwot odliczonych przez nich lub zwróconych im z tytułu wydatków poniesionych przez nich na zakup kas rejestrujących (VAT-Z), TWPOD* | ||
| podatki wyrównawcze | globalny podatek wyrównawczy (GLB-I1), krajowy podatek wyrównawczy (GLB-D1), podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków GLB-U1, TWPOD* | ||
| podatek od sprzedaży detalicznej | PSD-1, TWPOD* | ||
| podatek od wydobycia niektórych kopalin | KOP-MS, KOP-RG, P-KOP/MS, P-KOP/RG, TWPOD* | ||
| podatek od gier hazardowych | POG-4, POG-5, POG-P, TWPOD* | ||
| dopłata w grach liczbowych, loteriach pieniężnych o grze telebingo | GHD-1, TWPOD* | ||
| danina solidarnościowa | DSF-1, TWPOD* | ||
| opłata od napojów alkoholowych w opakowaniach do 300 ml | ALK-1, TWPOD* | ||
| opłata od środków spożywczych | CUK-1, TWPOD* | ||
| opłata za usługę będącą reklamą napojów alkoholowych | DRA-2, TWPOD* | ||
| opłata za udzielenie informacji komornikom sądowym | WRO, TWPOD* | ||
| opłata za zaświadczenie dotyczące zastawu skarbowego/ wypis z Rejestru Zastawów Skarbowych | WRO | ||
| |||
Gazeta Podatkowa nr 85 (2273) z dnia 2025-10-23
Zwolnienia od podatku - problematyczne zagadnienia. Wszystko na ten temat w poradniku na GOFIN.pl