Zgodnie rozporządzenie, które zmienia rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2670), od 1 kwietnia 2024 roku stawka podatku VAT została obniżona z 23% do 8% na określone usługi kosmetyczne. Wyjaśniamy, kto skorzysta ze zmian? Tłumaczymy jakie nowe obowiązki będą mieć przedsiębiorcy.
8% VAT w branży beauty
Dotąd stawką VAT w wysokości 8% objęte są w Polsce usługi fryzjerskie (zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z poz. 59 – 61 załącznika nr 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570, z późn. zm.). Nowe regulacje mają objąć inne świadczenia, które wchodzą w zakres tzw. sektora „beauty”, tj. niektóre usługi kosmetyczne, czyli usługi z kategorii pracochłonnych.
Dla kogo stawka 8% VAT w branży beauty od 1 kwietnia 2024?
Od 1 kwietnia 2024 roku zgodnie z nowymi przepisami obniżoną w wysokości 8% będą objęte określone zabiegi kosmetyczne, takie jak np.: pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy (które nie wymagają specjalistycznej wiedzy lekarskiej), wykonywania manicure i pedicure, stylizacji brwi i rzęs, przekłuwania uszu, związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu, w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi.
Źródło: Shutterstock
Zabiegi z 23 % stawką VAT
Zmiany nie obejmą wszystkich, na zmiany nie mogą liczyć przedsiębiorcy, którzy wykonują zabiegi z kategorii inwazyjnych, takie jak np. wykonanie tatuażu, piercingu, usługi solarium, masaże czy zabiegi chirurgii plastycznej, jak również generalnie wszystkie zabiegi, które zostaną uznane za usługi w zakresie opieki zdrowotnej. Wskazać należy, że usługi, które w świetle przepisów ustawy o VAT uznawane są za świadczenia w zakresie opieki zdrowotnej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a wykonywane są przez podmioty lecznicze albo wskazane zawody medyczne, objęte są zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT.
Kody PKD a obniżona stawka VAT
Zgodnie z rozwiązaniami stosowanymi w przepisach krajowych dotyczących VAT, zakres preferencji w obszarze usług kosmetycznych określony został przy wykorzystaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (grupowanie PKWiU 96.02.1 Usługi fryzjerskie i pozostałe usługi kosmetyczne).
Stawką 8% będą zatem objęte usługi sklasyfikowane w grupowaniach PKWiU:
- 96.02.13.0 Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure
- ex 96.02.14.0 Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure, świadczone w domu
- 96.02.19.0 Pozostałe usługi kosmetyczne
W ten sposób zarówno usługi fryzjerskie, jak i usługi kosmetyczne, sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 96.02.1, będą traktowane tak samo pod względem wysokości opodatkowania VAT.
8% VAT w branży beauty — nowe obowiązki
Nowe przepisy obowiązują od 1 kwietnia 2024 r. Zmiana ma stanowić zachętę do prowadzenia działalności rozliczanej zgodnie z obowiązującymi przepisami, co ułatwi decyzję o wyjściu z szarej strefy tym przedsiębiorcom, którzy, powodowani dotąd być może wysokimi kosztami, nie ujawniali wszystkich przychodów ze swojej działalności. Autorzy projektu podkreślają również, że obniżka VAT ma wpłynąć na dostępność usług dla konsumentów. Dodatkowo trzeba pamiętać, że wprowadzana obniżka stawki VAT wymaga do przedsiębiorców dostosowania kas rejestrujących. Przedsiębiorcy muszą zmienić ustawienia stawki VAT na kasie fiskalnej i w szablonach faktur. Zmiana VAT nie dotknie wszystkich usług, trzeba pamiętać, że wiele firm z branży beauty korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT, stąd nie w każdym salonie konsumenci mogą spodziewać się, że zapłacą mniej za usługi kosmetyczne.