Katalog ulg podatkowych został znacząco rozbudowany. Z jakich preferencji będą mogli skorzystać przedsiębiorcy w rozliczeniu rocznym 2024? Wyjaśniamy.
Sezon rozliczeń podatkowych jeszcze przed nami, jednak już teraz warto poznać nowe preferencje podatkowe, które będą obowiązywały za 2023 r. Poniżej prezentujemy ulgi dla przedsiębiorców w PIT za 2023 r.
Przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z takich ulg jak:
- ulga dla innowacyjnych pracowników
- ulga na prototyp
- ulga na ekspansje
- ulga dla podatników wspierających działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
- ulga na zabytki
-
Ulga na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)
- ulga na terminal
Ulga na innowacyjnych pracowników
Preferencja ta została uregulowana w art. 26eb PIT. Na podstawie tego przepisu podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który poniósł stratę lub osiągnął dochód niższy niż kwota przysługującej mu ulgi B+R, ma możliwość odliczenia od zaliczek na podatek odprowadzanych od wynagrodzeń pracowników kwoty przedmiotowej ulgi. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Ile będzie można odliczyć?
Wysokość odliczenia w przypadku tej preferencji wynosi:
- iloczyn stawki podatkowej 17% oraz kwoty nieodliczonej ulgi B+R dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych;
- iloczyn stawki podatkowej 19% oraz kwoty nieodliczonej ulgi B+R dla przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym.
Pracownicy mogą być zatrudnieni na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło lub uzyskiwać dochody z tytułu praw autorskich. Preferencja dotyczy przychodów pracowników, których czas pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej wynosi co najmniej 50% ogólnego czasu pracy. Do przychodów nie zalicza się pobranych zaliczek na podatek nieprzekazanych na rachunek urzędu skarbowego na podstawie ulgi na innowacyjnych pracowników.
Źródło: shutterstock
Ulga na prototyp
Kolejną preferencję dla przedsiębiorców wskazuje art. 26 ga ustawy o PIT ulga na prototyp. Zgodnie z przepisem z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, niezależnie od ich wielkości, opodatkowani:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Preferencja ta daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów związanych z próbną produkcją oraz wprowadzeniem na rynek nowego produktu. Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu.
Ulga na ekspansje
Ulgę na ekspansję została uregulowana w dodanym do ustawy o PIT art. 26gb. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy rozliczają się:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Preferencja ta daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów podatkowych poniesionych na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym. Roczny limit odliczenia wynosi 1 mln zł.
Warunkiem skorzystania z ulgi jest wzrost przychodów ze sprzedaży produktów lub sprzedaż nowych produktów, lub sprzedaż produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
Ulga dla podatników wspierających działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, niezależnie od ich wielkości, opodatkowani:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Preferencja pozwala na odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów podatkowych poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika.
Ulga na zabytki
Preferencja ta została uregulowana w dodanym do ustawy o PIT art. 26hb.
Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, niezależnie od ich wielkości, opodatkowani:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Uprawnia ona do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków:
- na wpłaty na fundusz remontowy dla zabytku nieruchomego;
- na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym;
- na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego.
Odliczenie przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi zabytku nieruchomego. Odliczenia wydatków na wpłaty na fundusz remontowy, na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym nie mogą przekroczyć 50% wydatków. Odliczenie wydatków na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego nie może przekroczyć iloczynu kwoty 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej zabytku nieruchomego, nie więcej jednak niż 500 tys. zł.
Ulga na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)
Z kolei w art. 26hc ustawy o PIT uregulowano ulgę na nabycie lub objęcie udziałów (akcji). Preferencja jest dostępna dla przedsiębiorców opodatkowanych:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Ulga pozwala odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
- alternatywnej spółce inwestycyjnej lub
- spółce kapitałowej, w przypadku posiadania w niej przez alternatywną spółkę inwestycyjną co najmniej 5% udziałów (akcji). Limit odliczenia wynosi 250 tys. zł rocznie.
Ulgę na terminal
W art. 26 hd ustawy o PIT została uregulowana ulga na terminal. Jest ona dostępna dla przedsiębiorców opodatkowanych:
- według skali podatkowej;
- podatkiem liniowym.
Preferencja uprawnia do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu takiego terminala. Limity roczne odliczenia:
– 2500 zł – dla podatników zwolnionych z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas rejestrujących;
– 1000 zł – dla pozostałych podatników.
Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.