Kurs euro ogłoszony przez NBP 3 października 2022 roku stanowi podstawę obliczenia ważnych limitów podatkowych. Wyższy kurs euro oznacza wyższe limity określające małego podatnika PIT i VAT, większą kwotę amortyzacji jednorazowej de minimis oraz zwiększony limit stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2023 roku, a także wskaźniki przyjęte dla celów rachunkowości.
Średni kurs euro ustalany przez NBP na pierwszy roboczy dzień października pozwala obliczyć wysokość kilku istotnych wskaźników podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2023 roku. Zmiana kursu euro oznacza zmianę wysokości limitów określających małego podatnika PIT i VAT, zmianę kwoty amortyzacji jednorazowej de minimis, czy limitów do stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2023 roku.
Źródło: shutterstock.com
Nowa stawka kursu euro na dzień 3 października a nowe limity na 2023 rok
NBP podało, że średni kurs euro na pierwszy dzień roboczy października wynosi 4,8272 zł. Oznacza to, że jest on wyższy niż ten obowiązujący rok temu (4,5941 zł). Podwyżka kursu euro w stosunku do dnia 1 października 2021 roku oznacza, że limity podatkowe obowiązujące od stycznia 2023 roku również ulegną podwyższeniu. Podwyższeniu ulegną więc limity:
- amortyzacji de minimis,
- małego podatnika PIT i VAT,
- ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
- stosowania pełnej lub uproszczonej rachunkowości.
Limit amortyzacji de minimis w 2023 roku
Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
| Amortyzacja 50’000 euro | ||
| Rok | Limit | |
| 2021 | 50’000 euro | 226’000 zł |
| 2022 | 50’000 euro | 230’000 zł |
| 2023 | 50’000 euro | 241’000 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Dodatkowym warunkiem stosowania amortyzacji de minimis jest status małego podatnika PIT.
Mały podatnik PIT i VAT – nowy limit 2023 roku
Warunkiem rozliczania się jako mały podatnik PIT / VAT jest uzyskiwanie niewielkiego obrotu rocznego. Podatnik, którego obrót pozwala na kwalifikację do tej grupy, może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona co do zasady na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Może korzystać z amortyzacji jednorazowej do 50’000 euro rocznie, korzystać z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
| Rok | Mały podatnik PIT | |
| 2021 | 2’000’000 € | 9’031’000 PLN |
| 2022 | 2’000’000 € | 9’188’000 PLN |
| 2023 | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
| Rok | Mały podatnik VAT | Mały podatnik pośrednik | ||
| 2021 | 1’200’000 € | 5’418’000 PLN | 45’000 € | 203’000 PLN |
| 2022 | 1’200’000 € | 5’513’000 PLN | 45’000 € | 207’000 PLN |
| 2023 | 1’200’000 € | 5’793’000 PLN | 45’000 € | 217’000 PLN |
| 2023* | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN | 45’000 € | 217’000 PLN |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Mały podatnik VAT 2023 – Czy SLIM VAT podwyższy limit do 2 mln euro?
Jeżeli wejdą w życie przepisy zmieniające ustawę o VAT, tzw. SLIM VAT 3, to od 1 stycznia 2023 r. limit określający małego podatnika VAT wzrośnie z 1,2 mln euro do 2 mln euro, dlatego przedstawiamy dwa wyliczenia.
[aktualizacja 24.01.2023]: Jest szansa na zmianę limitu małego podatnika VAT od 1 kwietnia 2023.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limity na 2023
Jedną z metod opodatkowania swoich dochodów z działalności gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej lub z tytułu najmu, dzierżawy i umów podobnych, jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
W kolejnych latach prowadzenia działalności kontynuacja tej formy opodatkowania lub zmiana zasad opodatkowania na ryczałtowe wymaga określonego limitu przychodów. Ponadto wybór tej formy wymaga złożenia stosownego oświadczenia do 20 stycznia, a w braku oświadczenia podatnik kontynuuje dotychczasowe zasady. Według aktualnie obowiązujących przepisów limit dla ryczałtu wynosi 2 mln euro.
| Limit* | ||||
| Działalność samodzielna | Dla spółki cywilnej | |||
| Podmioty rozpoczynające działalność | Brak limitu | Brak limitu | ||
| Podmioty kontynuujące działalność | 2’000’000 euro** | 9’654’400 zł | 2’000’000 euro** | 9’654’400 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty 200.000 euro. czyli 918.820 zł.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Nie dokonuje się w tym przypadku zaokrągleń.
Mały podatnik CIT w 2023 roku
Dla ustalenia limitu rozliczania się jako mały podatnik CIT również stosuje się średni kurs euro na pierwszy dzień roboczy października, ogłoszony przez NBP. Aktualnie limit sprzedaży dla małego podatnika CIT wynosi 2 mln euro.
| Rok | Mały podatnik CIT | |
|---|---|---|
| 2021 | 2’000’000 € | 9’031’000 PLN |
| 2022 | 2’000’000 € | 9’188’000 PLN |
| 2023 | 2’000’000 € | 9’654’000 PLN |
Źródło: Opracowanie własne PIT.pl
Pełna i uproszczona rachunkowość – limity 2023
W roku 2023 do ustalenia limitów dla celów pełnej lub uproszczonej rachunkowości, a także celem uproszczeń jako jednostki małe lub mikro, należy zastosować kurs euro z pierwszego dnia roboczego października.
| Limit wg ustawy | Limit w zł* | Rok obrotowy |
| 2’000’000 euro | 9’030’600 zł | 2021 |
| 2’000’000 euro | 9’188’200 zł | 2022 |
| 2’000’000 euro | 9’654’400 zł | 2023 |
* Średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
| 03.10.2022 r. | 4,8272 zł |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl