Jeśli przedsiębiorca przekroczy w 2025 roku 200 tys. zł przychodu, to jeszcze nic straconego. Zgodnie z dotychczasowymi przepisami straciłby zwolnienie z VAT. Jednak z powodu zwiększenia limitu zwolnienia podmiotowego będzie mógł do niego wrócić.
Zwolnienie z VAT podmiotowe
Możesz skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, gdy twoje przychody (wartość sprzedaży) nie przekroczyły w poprzednim ani bieżącym roku 200 tys. zł.
Od 1 stycznia 2026 roku limit sprzedaży wzrośnie z obecnych 200 tys. zł do 240 tys. zł rocznie.
Ważne! Podatnik, który w 2025 przekroczy 200 tys. zł przychodu, ale nie przekroczy 240 tys. zł może wrócić do zwolnienia z VAT po 1 stycznia 2026 roku. Dotyczy to również przedsiębiorców, którzy założyli działalność w 2025 roku. W ich przypadku limit liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku.
Źródło: shutterstock / one photo
Ważne! Do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku oraz:
wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju
sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami
sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Jeśli rozpoczynasz działalność w trakcie roku, nie musisz rejestrować się do VAT, gdy przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy - w proporcji do okresu sprzedaży - równowartości 200 tys.
By obliczyć proporcję:
mnożysz liczbę dni od rozpoczęcia działalności do końca roku przez obowiązujący limit VAT (200 tys. zł lub od 1 stycznia 2026 roku - 240 tys. zł)
otrzymaną liczbę dzielisz przez liczbę dni w roku.
Przykład
Pan Józef rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 2 maja 2024 roku, czyli do końca roku zostały 244 dni. W jego przypadku limit uprawniający do zwolnienia wynosi: (200 000x244)/365 = 133.698,63 zł.
Pan Józef powinien zarejestrować się do VAT przed sprzedażą, po której przekroczy ten limit.
Przykład 2
Pan Eugeniusz zamierza rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej 2 maja 2026 roku, czyli do końca roku zostałyby 244 dni. W jego przypadku limit uprawniający do zwolnienia wynosi: (240 000x244)/365 = 160 438,36zł.
Pan Eugeniusz powinien zarejestrować się do VAT przed sprzedażą, po której przekroczy ten limit.
Kiedy nie przysługuje zwolnienie podmiotowe
Musisz płacić VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od wysokości przychodów, jeśli zajmujesz się sprzedażą towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT.
W takim przypadku musisz rozliczać VAT nawet wtedy, gdy nie przekroczysz 200 tys. zł (a od 1 stycznia 2026 roku 240 tys. zł) limitu sprzedaży.
Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli między innymi:
sprzedajesz:
- towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (na przykład metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie)
- towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części
- tereny budowlane
- nowe środki transportu
- przez Internet takie towary jak:
- preparaty kosmetyczne i toaletowe
- komputery, wyroby elektroniczne i optyczne
- urządzenia elektryczne i nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego
- maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane
- hurtowo i detalicznie części do:
- pojazdów samochodowych
- motocykli
- świadczysz usługi:
- prawnicze
- w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego)
- jubilerskie
- ściągania długów, w tym factoringu.
Podatnik, który w 2025 przekroczy 200 tys. zł przychodu, ale nie przekroczy 240 tys. zł może wrócić do zwolnienia z VAT po 1 stycznia 2026 roku. Dotyczy to również przedsiębiorców, którzy założyli działalność w 2025 roku. W ich przypadku limit liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku.
Źródło: www.biznes.gov.pl
Zwolnienie z VATZmiany w VATVATPrzedsiębiorcaKsięgowośćHome 4