Nie od dziś wiadomo, że wydatki związane z rehabilitacją można rozliczyć w PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Czy do wydatków tych zalicza się pobyt w sanatorium? Odpowiedź brzmi – tak, ale pod pewnymi warunkami.
» Ulga dla seniora 2026. Dwa sposoby rozliczenia, o których warto wiedzieć
Seniorzy i osoby niepełnosprawne mają prawo do rozliczania ulgi rehabilitacyjnej w PIT za 2025 rok. Ulga ta polega na uwzględnianiu w swoim rocznym rozliczeniu podatkowym wydatków poniesionych na zakup leków i rehabilitację. To jednak nie wszystko. Zwrot podatku można dodatkowo powiększyć o wydatki związane z pobytem w sanatorium.
Wydatki na sanatorium w PIT 2026. Czy ulga rehabilitacyjna na to pozwala?
Odpowiedź brzmi tak. Podstawą jest art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Pozwala on osobom z niepełnosprawnością lub podatnikom utrzymującym taką osobę – odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Są tutaj jednak pewne ograniczenia.
Najwięcej można zyskać na pobycie w prywatnym sanatorium, który miał charakter w pełni odpłatny. Wówczas podatnik może bez przeszkód rozliczyć pełną, udokumentowaną kwotę wydatku. Inna sytuacja ma miejsce w przypadku pobytów w uzdrowiskach na skierowanie, które były refundowane przez NFZ. Wówczas można odliczyć wyłącznie wydatki faktycznie poniesione przez pacjenta, nie można natomiast odliczyć części sfinansowanej przez NFZ.
W przypadku wydatków za pobyt w prywatnym uzdrowisku kluczowe jest spełnienie następujących warunków:
- podatnik musiał ponieść opłaty za zabiegi rehabilitacyjne w sanatorium, lub koszty samego pobytu w zakładzie lecznictwa,
- Koszty te muszą być udokumentowane imiennymi fakturami lub rachunkami wystawionymi na osobę niepełnosprawną.
Ale uwaga! Ważnym i kluczowym warunkiem jest jednak to, aby pobyt miał charakter leczniczy lub rehabilitacyjny, a nie wyłącznie wypoczynkowy.
Prawo do odliczenia w PIT wydatków poniesionych z tytułu pobytu na turnusie rehabilitacyjnym potwierdza również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w jednej ze swoich interpretacji (25 czerwca 2020 roku w sprawie 0115-KDIT2.4011.311.2020.2.KC). Wnioskodawcą jest osobą schorowana, posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności. Wnioskodawca poniósł wydatki na pobyt w zakładzie uzdrowiskowym (sanatorium) i nie otrzymał z tego tytułu dofinansowania. Jak podkreślał – był to pobyt typowo rehabilitacyjny, konieczny dla poprawy stanu zdrowia. Wnioskodawca wystąpił więc z pytaniem, czy w PIT-37 może odliczyć poniesione wydatki za pobyt w zakładzie uzdrowiskowym? Dyrektor KIS w swojej interpretacji potwierdził prawo podatnika do odliczenia wydatków w rozliczeniu PIT, twierdząc, że poniesione wydatki na pobyt na leczeniu w zakładzie uzdrowiskowym mieszczą się dyspozycji art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS podkreślił jednak, że w sytuacji otrzymania dofinansowania (np. Z PFRON) – odliczeniu podlega wyłącznie kwota wynikająca z imiennej faktury – pomniejszona o otrzymane dofinansowanie*.
» Nie przegap zwrotu podatku. Te zapisy w orzeczeniu o niepełnosprawności mają znaczenie
Jakich sanatoryjnych wydatków nie odliczysz w PIT
Warto pamiętać, że nie wszystkie koszty związane z wyjazdem do sanatorium podlegają odliczeniu. Ulga rehabilitacyjna nie obejmuje np. wydatków o charakterze typowo turystycznym czy rekreacyjnym. Mowa m.in. o:
- wydatkach niezwiązanych bezpośrednio z leczeniem lub rehabilitacją,
- opłatach za dodatkowe rekreacje podczas pobytu.
*Przytoczona interpretacja ma charakter indywidualny i nie stanowi wykładni prawa. W przypadku pojawienia się wątpliwości zachęcamy do wystąpienia o indywidualną interpretację podatkową w swojej własnej sprawie. >>> ORD-IN (11) Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
