Jednym z kluczowych warunków determinujących prawo do ulgi rehabilitacyjnej jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności. Co jednak w przypadku, gdy orzeczenie to zostało wydane w trakcie roku? Czy w kontekście prawa do ulgi rehabilitacyjnej znaczenie ma termin wydania orzeczenia o niepełnosprawności?
Ulga rehabilitacyjna funkcjonuje już do wielu lat. Niezmiennie jednak dedykowana jest osobom niepełnosprawnym oraz osobom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. Za osobę niepełnosprawną uznaje się osobę, która posiada:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub
- decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia,
- orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
Pojawia się jednak pytanie, czy w kontekście ulgi rehabilitacyjnej liczy się termin wydania orzeczenia lekarskiego o niepełnosprawności? Wyjaśniamy.
Źródło: shutterstock.com
Orzeczenie o niepełnosprawności wydane w trakcie roku. Co z ulgą?
Ustawa o PIT daje możliwość obniżenia dochodu o poniesione wydatki na cele rehabilitacyjne osobom niepełnosprawnym. Czy jednak należy posiadać orzeczenie cały rok?
Co do zasady odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność powstała wcześniej niż data wydania orzeczenia.
Warto więc zadbać o to, by w orzeczeniu mieć wskazaną datę powstania niepełnosprawności, a nie tylko datę samego wydania orzeczenia. Wówczas organ skarbowy nie będzie miał wątpliwości, co do odliczenia wydatków na leczenie w okresie sprzed wydania orzeczenia o niepełnosprawności. Jeżeli jednak takiego zapisu w orzeczeniu brak, odliczenie wydatków sprzed wydania dokumentu jest ryzykowne.
Przykładem jest m.in. stanowisko Krajowej Administracji Skarbowej dotyczące interpretacji nr 0115-KDIT2-2.4011.80.2019.1.MM. z 2019 roku związanej z odliczeniem wydatków za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym z uwagi na chorobę kręgosłupa podatnika w lutym 2018 roku. Orzeczenie o stopniu niepełnosprawności zostało wydane podatnikowi kilka miesięcy później - w lipcu 2018. Wówczas organ odrzucił prawo do odliczenia wydatków sprzed wydania orzeczenia twierdząc, że podatnik nie może odliczać wydatków poniesionych w lutym 2018 r. ponieważ wydatek ten poniesiony został, gdy nie posiadał on jeszcze orzeczenia o niepełnosprawności. Nie da się więc ustalić od kiedy faktycznie istnieje niepełnosprawność.
[potykacz_pit_2]
Termin powstania niepełnosprawności a prawo do korekty PIT
W kontekście rozliczenia ulgi rehabilitacyjnej w PITduże znaczenia ma nie tylko termin wydania orzeczenia o niepełnosprawności, lecz również termin powstania samej niepełnosprawności. Jeżeli bowiem niepełnosprawność podatnika powstała długo przed wydaniem orzeczenia, ma on prawo do korygowania rozliczeń PIT nawet kilka lat wstecz.
Potwierdza to interpretacja indywidualna Krajowej Administracji Skarbowej z 3 kwietnia 2023 roku (nr 0111-KDSB2-1.4011.58.2023.2.AM). Do KAS zgłosiła się podatniczka mająca na utrzymaniu córkę u której stwierdzono autyzm. Zapytała ona organ skarbowy, czy może rozliczyć ulgę rehabilitacyjną na córkę za lata wstecz oraz za rok 2023 r. W jej ocenie, ulga rehabilitacyjna powinna zostać przyznana także za lata ubiegłe. Dziecko bowiem posiadające autyzm już się rodzi z tym zaburzeniem, lecz wcześniej nie posiadało ono stosownego orzeczenia.
Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej przyznał podatniczce rację i potwierdził jej prawo do korygowania zeznania PIT nawet do kilku lat wstecz. Organ stwierdził: ,,Zauważyć należy, że odliczeniu od dochodu podlegają co do zasady wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji podatnik może odliczyć wydatki poniesione przed dniem wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności. Ponadto z art. 26 ust. 7d omawianej ustawy nie wynika, że warunkiem dokonania odliczenia jest dysponowanie stosownym orzeczeniem przez cały rok. Dlatego też orzeczenie o niepełnosprawności wydane w trakcie danego roku podatkowego, nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczeń wydatków na cele rehabilitacyjne za ten rok".
Ulga rehabilitacyjnaPIT-36PIT-37EmeryturyRozliczenie roczneHome 4Odliczenia w PIT