Zmiany w polskim systemie podatkowym to temat, który co roku budzi duże zainteresowanie, szczególnie jeśli dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). W 2025 roku ustawodawca wprowadził kilka zmian, które wpłyną na sytuacje podatników. Podpowiadamy, na co należy się przygotować i jak zmiany w PIT wpłyną na portfele podatników.
1. Kasowy PIT - największa zmiana w podatku dochodowym jednak nie dla wszystkich
Od 1 stycznia 2025 r. wprowadzona zostanie możliwość rozliczania PIT metodą kasową dla części przedsiębiorców. To długo oczekiwane rozwiązanie, które pozwoli na zapłatę podatku dochodowego dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta. W praktyce oznacza to, że firmy będą mogły unikać problemów z płynnością finansową, zwłaszcza jeśli zdarzają się opóźnienia w płatnościach od klientów. Nowe przepisy będą dostępne dla przedsiębiorców prowadzących działalność jednoosobową, którzy w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli limitu przychodów wynoszącego 1 mln zł.
Kasowy PIT to opcja, która może znacząco poprawić płynność finansową małych firm. Podatnicy będą mogli rozliczać przychody i koszty dopiero po ich faktycznym opłaceniu, co eliminuje konieczność odprowadzania podatku od niezapłaconych faktur. Jednak rozwiązanie to ma swoje ograniczenia – dotyczy jedynie firm o przychodach do 1 mln zł, co może ograniczyć zainteresowanie tą metodą. Ponadto zdecydowanie więcej obowiązków będą mieć przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na tę formę rozliczeń. Będzie ona też z pewnością więcej kosztować w biurach rachunkowych.
W zależności od formy opodatkowania przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z kasowego PIT na następujących zasadach:
Kto może skorzystać? | Warunki stosowania |
Przedsiębiorcy rozliczający się wg skali podatkowej | Przychody podatnika z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł |
Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach podatku liniowego | W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie są prowadzone księgi rachunkowe |
Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ryczałtu | Złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. |
Źródło: Opracowanie własne PIT.pl
Organy podatkowe zmieniają swoje podejście do bonusów za polecenie pracownika oraz podróży służbowych
Zgodnie z nowym podejściem organów podatkowych, bonusy za polecenie pracownika nie są klasyfikowane jako przychód ze stosunku pracy, lecz jako przychód z innych źródeł. Oznacza to, że w niektórych przypadkach podatnicy mogą liczyć na to, że nie zapłacą składek do ZUS od takiego przychodu.
Kasowy PIT już od 1 stycznia 2025. Dla kogo i na jakich zasadach? - PIT.pl
2. Zamrożone progi podatkowe i stawki podatku w 2025 roku
W 2025 roku nie zmienią się progi podatkowe oraz stawki podatku PIT. Podatek dochodowy w Polsce jest progresywny, co oznacza, że jego stawki zależą od wysokości dochodów. Aktualnie obowiązujące progi podatkowe dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych wynoszą, 12% i 32%, pozostaną bez zmian do 2028 roku. Próg dochodu rozdzielający te stawki wynosi 120 000 zł rocznie.
Rodzaj podatku | Stawka | Uwagi |
12% | Dochody do 120 000 zł rocznie | |
32% | Dochody powyżej 120 000 zł rocznie (naliczane od nadwyżki) | |
Podatek liniowy | 19% | Stała stawka podatku dla przedsiębiorców niezależna od wysokości dochodów |
Ryczałt | 3% - 17% | Stawki uzależnione od branży, np. usługi, handel, działalność produkcyjna |
Źródło: Opracowanie własne PIT.pl
Pomimo wzrostu kosztów życia i wynagrodzeń, brak waloryzacji progów podatkowych ma istotny wpływ na osoby rozliczające się według skali podatkowej. Ponadto nie można pomijać faktu, że osoby prowadzące działalność gospodarczą poza podatkiem dochodowym płacą też podatek zdrowotny, który uzależniony jest od wybranej formy opodatkowania.
3. Kwota wolna od podatku na skali podatkowej nadal w wysokości 30 000 zł
Od stycznia 2025 roku mimo zapowiedzi polityków z zeszłorocznej kampanii wyborczej nie zmieni się kwota wolna od podatku. Nadal będzie ona wynosiła 30 000 zł dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych. Oznacza to, że w 2025 roku więcej osób osiągających minimalne wynagrodzenie zapłaci podatek dochodowy. Podatek zapłacą też emeryci i renciści, których dochód przekroczy 30 000 zł w skali roku.
Kwota wolna od podatku, kwota zmniejszająca podatek 2024 i 2025 - PIT.pl
4. Odliczanie straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej
Zmiany dotyczą również daniny solidarnościowej. Danina ta dotyczy osób fizycznych, których roczne dochody przekraczają 1 mln złotych. W tym przypadku podatek obliczany jest od nadwyżki dochodów powyżej 1 mln zł. Stawka podatku wynosi 4%. Przepisy nie wskazują na możliwość odliczania straty wprost. Jednak w 2024 roku fiskus zmienił negatywne interpretacje i wskazał na możliwość odliczania straty z tego samego źródła od podstawy odliczania daniny solidarnościowej twierdząc, że gdyby nie było możliwości odliczania straty wynikałoby to wprost z przepisów.
Źródło: Shutterstock
5. Zmiany w podejściu do kontraktów B2B
Choć same przepisy dotyczące kontraktów B2B aktualnie się nie zmieniają, warto zwrócić uwagę, że podejście organów podatkowych, które w ich zakresie staje się bardziej rygorystyczne. Do tego zapowiadane są nowe kompetencje po stronie PIP. Organy aktualnie często kwestionują biznesową zasadność współpracy między kontrahentami, co może skutkować koniecznością ponownego przemyślenia formy współpracy oraz odpowiedniego udokumentowania jej tak by nie narazić się na to, że organy potraktują umowę B2B jako próbę obejścia prawa i alternatywę na umowy o pracę. W przypadku zmiany B2B na umowę o pracę wzrosną obciążenia zarówno po stronie pracodawcy jak i pracownika.
PIP zmieni B2B i umowy śmieciowe na umowę o pracę? Kiedy i komu? - PIT.pl
6. Ulgi podatkowe bez zmian
W 2025 roku nie pojawią się żadne nowe ulgi i preferencje podatkowe. Podatnicy będą mogli skorzystać w rozliczeniu podatku za 2024 rok z dotąd dostępnych ulg. Zasady i warunki ich stosowania omówiono w publikacji: Ulgi podatkowe i odliczenia 2024/2025 - PIT.pl.
Przedsiębiorcy po raz kolejny będą musieli rozliczyć się nie tylko z podatku dochodowego, ale też ze składki zdrowotnej w ZUS.
Podatki 2024Formy opodatkowaniaPodatek liniowyOdliczenia w PITPodatek PITkasowy PITSkala podatkowaPłatnik PITKwota wolna od podatkuHome 2