Przedsiębiorca ma prawo dokonać zmiany wybranej formy opodatkowania, jednak nie może tego zrobić w dowolnym momencie. Tylko do 20 lutego osoby prowadzące działalność gospodarczą mają czas na wybór nowej formy rozliczania podatku dochodowego za 2026 rok.
Formę opodatkowania zmieniamy poprzez złożenie oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w formie papierowej lub elektronicznej. Podatnicy, którzy zdecydują się na złożenie oświadczenia przez CEIDG, wybierają formularz „Oświadczenie o formie opłacania podatku dochodowego” i wskazują jedną z trzech dostępnych opcji: opodatkowanie na zasadach ogólnych (tzw. skala podatkowa), podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wprowadzając powyższą zmianę, jednocześnie rezygnujemy z dotychczasowej formy. Ważne, aby formularz podpisać, a następnie wysłać – samo podpisanie oświadczenia nie oznacza jego złożenia. Przedsiębiorcy powinni również upewnić się, czy ich oświadczenie zostało poprawnie przesłane, tj. czy otrzymali zwrotne UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru). Niekiedy dochodzi do sytuacji, w których podatnicy są przekonani, że dopełnili wszelkich formalności, jednak z powodu błędów technicznych nie doszło do skutecznego złożenia wniosku. O pomyłce dowiadują się dopiero po zgłoszeniu się fiskusa z sugestią uiszczenia podatku według „starej” formy wraz z odsetkami za zwłokę. Wiąże się to najczęściej z koniecznością skorygowania zapisów księgowych, deklaracji wysłanych do ZUS oraz zmianą wysokości naliczonych składek zdrowotnych.
Co istotne, informacja do urzędu skarbowego musi dotrzeć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy w danym roku podatkowym przychód z działalności gospodarczej. Ponieważ najczęściej pierwszy przychód powstaje w styczniu, termin na ewentualną zmianę upływa 20 lutego.
Warto przypomnieć, że Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 22 lutego 2024 r. (sygn. akt II FSK 710/21) wskazał, iż oświadczeniem woli zmiany formy opodatkowania może być również prawidłowo opisany przelew zaliczki na podatek dochodowy, wykonany w określonym przepisami terminie. Organy podatkowe coraz częściej akceptują to stanowisko. Choć jest to dopuszczalna forma, bezpieczniej jest złożyć dedykowany formularz. Przykładowo przy skali podatkowej w pierwszych miesiącach roku często nie wpłaca się zaliczek ze względu na kwotę wolną od podatku. W takiej sytuacji brak przelewu oznacza brak oświadczenia woli, a wpłaty w kolejnych miesiącach nie poskutkują już zmianą formy opodatkowania. Należy brać pod uwagę także ewentualne opóźnienia w księgowaniu przelewów przez banki – jeśli zlecenie zostanie wysłane 20 lutego wieczorem, data operacji może wskazać 21 lutego, co czyni oświadczenie nieskutecznym. Rekomendowaną ścieżką jest zatem złożenie stosownego formularza do 20 lutego. Pozostało jeszcze kilka dni, aby przedsiębiorcy przeanalizowali, która z form opodatkowania będzie w ich przypadku najkorzystniejsza w 2026 roku. Odpowiedni wybór pozwala firmom często znacznie zmniejszyć obciążenia podatkowe.
