Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, bez wezwania w terminie do dnia 7. każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień – w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego. W tym miejscu warto wskazać, że nie opłaca się jej na mikrorachunek.
Karta podatkowa – kiedy i dla kogo?
Karta podatkowa jest prostą formą opodatkowania. Nie wymaga od przedsiębiorców prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Jedynie podatnicy rozliczający się w tej formie opodatkowania, zobowiązani są do przekazywania fiskusowi informacji niezbędnych do wymiaru podatku oraz prowadzenia w sposób rzetelny dokumentacji.
Osoby korzystające z karty podatkowej zobowiązani są do wydawania na żądanie klienta rachunków i faktur sprzedaży towaru lub wykonania usługi oraz muszą przechowywać kopie dokumentów. Zobowiązani są jedynie wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury stwierdzające sprzedaż towaru lub wykonanie usługi oraz przechowywać ich kopie.
Decyzja ustalająca wysokość podatku dochodowego w formie karty
Po otrzymaniu decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej podatnik zaczyna odprowadzać ustalony w niej podatek, dotychczas zapłacony w roku podatkowym podatek dochodowy ma prawo zaliczyć na poczet karty podatkowej. Gdyby podatnik chciał zostać na zasadach wcześniejszej formy opodatkowania lub dokonać zmiany może zrzec się opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej jej wysokość. Jednie nie będzie mógł podatnik wrócić do opodatkowania na zasadach podatku liniowego.
Co kiedy urząd wydał decyzję negatywną?
W sytuacji, gdy fiskus wydał decyzję odmowną i uznał, że brak jest zastosowania opodatkowania, podatnik musi wybrać inną formę opodatkowania:
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone dla podatników ryczałtu,
- podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Dodatkowo, podatnik który utracił prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej musi prowadzić księgi i ewidencję zaczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja negatywna.
Obowiązki podatnika korzystającego z karty podatkowej
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mają obowiązek informowania fiskusa o wszelkich zmianach jakie zaszły w ich działalności od czasu złożenia wniosku o PIT-16. Na przekazanie informacji podatnik ma 7 dni, niezbędne informacje które trzeba przekazać organowi podatkowemu, to te które wpływają na utratę prawa do korzystania z opodatkowania w formie karty lub mają wpływ na wysokość podatku.
Będą to zmiany w zakresie:
- zatrudnienia,
- miejsca prowadzenia działalności,
- rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
- liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych,
- liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych,
- liczby sprzedawanych posiłków domowych,
- liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,
- liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji.
Niezgłoszenie w siedmiodniowym terminie zmian danych powodujących utratę prawa do karty, ewentualnie wpływających na podwyższenie podatku, skutkuje wygaśnięciem decyzji w sprawie karty podatkowej.
Przerwa w prowadzeniu działalności gospodarczej
Jeśli podatnik zgłosi przerwę w prowadzeniu działalności najpóźniej w jej pierwszym i przedostatnim dniu ma prawo do obniżenia karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie, co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy.
W przypadku zwolnienia chorobowego zgłoszenia przerwy należy dokonać najpóźniej w dniu wznowienia działalności. W przypadku zawieszenia działalności obniżenie przysługuje w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia, bez obowiązku zgłoszenia.
Stawki karty podatkowej – gdzie je znaleźć i od czego zależą?
W Monitorze Polskim z 27 listopada 2019 r. pod poz. 1141 opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 5 listopada 2019 r. w sprawie stawek karty podatkowej i kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2020 r.
Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju ustalił obowiązujące w 2020 r.:
- stawki karty podatkowej,
- kwotę rocznego przychodu, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności (67.621 zł w 2020 roku).
Do 30 listopada 2020 r. minister finansów wskaże stawki karty podatkowej na 2021 r.