Już niebawem pracodawcy będą przygotowywać dla pracowników deklaracje PIT-11 za 2025 rok. To dobry czas aby sprawdzić jakie ulgi podatkowe z niego wynikają i czy aktualny nasz PIT-2 jest zaktualizowany i pozwoli na prawidłowe rozliczenie z fiskusem.

Deklaracje PIT-2 oraz PIT-11 to dwa istotne druki, które wpływają na kształt rozliczenia z fiskusem. To, jak wypełniliśmy zeznanie PIT-2 i złożyliśmy w nim oświadczenia wpływają na ostateczny kształt PIT-11 który jest podstawą do przygotowania większości zeznań podatkowych.

Ulgi podatkowe w PIT-11 za 2025 rok

Deklaracja PIT-11 to dokument który stanowi podstawę rozliczenia z fiskusem dla osób pracujących na umowie o pracę, dzieło czy umowie zlecenia. W druku tym oprócz dochodów opodatkowanych wykazuje się też przychody zwolnione z opodatkowania,  takie jak:​

• przychody osób, które nie ukończyły 26 roku życia – tzw. „ulga dla młodych”
• przychody podatników, którzy zmienili rezydencję podatkową przenosząc miejsce zamieszkania na terytorium RP – tzw. „ulga dla powracających”
• przychody podatnika, który w roku podatkowym sprawował władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czwórki dzieci – potocznie zwaną ulgą „rodzina 4+”
• przychody otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60 roku życia (kobieta) i 65 roku życia (mężczyzna), potocznie zwaną ulgą „dla seniorów”

Zastosowanie przez płatnika zwolnienia podatkowego przychodów uzyskanych przez podatnika w wieku do 26 lat, nie jest uzależnione od złożenia przez niego oświadczenia. To oznacza, że ulga naliczana jest „z automatu”, bez konieczności złożenia dodatkowych wniosków. Podatnik może natomiast zrezygnować z naliczania ulgi na formularzu PIT-2.

Inaczej jest z „ulgą na powrót”, „ulgą rodzina 4+” „ulgą dla seniorów”. Jeżeli podatnik chce korzystać ze zwolnienia w ciągu roku podatkowego, powinien zawnioskować o to w formularzu PIT-2 w części G. Zwolnienia przysługują do limitu przychodów 85 528 zł w ciągu roku podatkowego.

Źródło:Shutterstock

Ulga dla młodych

Z „ulgi dla młodych” mogą skorzystać osoby w wieku do 26 lat, które osiągnęły przychody ze stosunku pracy, z umowy zlecenia, z tytułu praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego. Ulga obejmuje również zasiłek macierzyński.

Ulga na powrót

Podatnicy, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej po co najmniej trzyletnim pobycie za granicą, mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego. Zwolnienie może być zastosowane w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski.

Ulga rodzina 4+

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy wykonujący władzę rodzicielską lub pełniący funkcję opiekuna prawnego (również podatnicy pełniący funkcje rodziny zastępczej) dla co najmniej czworga dzieci.

Ulga dla seniorów

Ostania grupa to podatnicy – kobiety po ukończeniu 60 roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65 roku życia. Warunki uprawniające do zwolnienia to podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu, z którego uzyskiwany jest przychód oraz rezygnacja, pomimo uzyskania prawa, z pobierania emerytury lub renty z ZUS, lub innych świadczeń czy uposażeń odpowiadającym emeryturom z FUS.

Kwota zmniejszająca podatek

Płatnicy w PIT-11 wykazują zaliczki na podatek po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek pod warunkiem, że podatnik o nią zawnioskował. Płatnik może pomniejszyć miesięczną wartość naliczonego podatku o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Oświadczenie o zastosowaniu pomniejszenia (na PIT-2 w części C) można złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.

Zgodnie z art. 31a ust. 3 ustawy o PIT podatnik będzie wskazywał, czy płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

1. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) albo
2. 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), albo
3. 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

Oświadczenie o zastosowaniu ulgi 300 zł, podatnik może złożyć tylko jednemu płatnikowi. Mając więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie mógł wskazać dwóch lub trzech płatników, którzy będą mogli zastosować kwotę zmniejszającą podatek o wartość odpowiednio 150 zł lub 100 zł.

PIT -2 dla pracowników i zleceniodawców oraz osób zatrudnionych na umowę o dzieło

Formularz PIT-2 powinny złożyć płatnikom osoby zatrudnione na umowę o pracę, umowę zlecenia lub na umowę o dzieło, które chcą korzystać z kwoty wolnej od podatku w 2026 r.

Od stycznia 2023 r. obowiązują przepisy, na podstawie których pracownicy, zleceniobiorcy czy osoby zatrudnione o dzieło będą mogły złożyć pit-2 więcej niż u jednego płatnika. Od nowego roku podatnik będzie mógł złożyć PIT-2 w maksymalnie trzech miejscach. Całkowita kwota odliczenia nadal będzie wynosić co miesiąc 300 zł – będzie ona mogła być podzielona między trzech płatników. W przypadku dwóch miejsc odliczenie wyniesie po 150 zł, a w przypadku trzech – po 100 zł u każdego płatnika w skali miesiąca. 

Wspólne rozliczenie PIT za 2025 rok z dzieckiem lub małżonkiem

Podatnicy często korzystają również z uprawnienia rozliczania podatku z dzieckiem (w przypadku rodziców samotnie wychowujących dziecko) lub z małżonkiem. Deklaracje PIT-2 o zamiarze wspólnego opodatkowania (część E PIT-2) podatnik może złożyć płatnikowi już na początku roku podatkowego.

Zasady opodatkowania dochodów, w zależności od tego, co podatnik zaznaczy w formularzu, są następujące, jeśli:

• podatnik zaznaczył, że jego przewidywane dochody nie przekroczą kwoty 120.000 zł, a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek tzn. płatnik nalicza podwójną ulgę, w sumie 600 zł,
• podatnik zaznaczył, że jego dochody przekroczą kwotę 120.000 zł, a dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika tzn. nie będziemy naliczać 32% podatku po przekroczeniu progu. Podatnicy, którzy spełniają warunki do korzystania z rozliczenia z dzieckiem jako samotni rodzice lub chcą rozliczać się z małżonkiem również mogą o tym poinformować płatnika składek. W formularzu w części E należy oznaczyć czy będziemy rozliczać się z małżonkiem, czy jako samotny rodzic. Następnie należy określić czy dochody  w skali 2026 r. przekroczą lub nie przekroczą kwoty 120 000 zł.

Podwyższone koszty uzyskania przychodów w PIT-2

Podatnik, który chce, aby w wyliczaniu jego miesięcznych dochodów stosowane były podwyższone koszty przychodów powinien wypełnić część F PIT-2 i zaznaczyć, że jego zakład pracy znajduje się poza miejscem zamieszkania. Podatnik może również zrezygnować z podwyższonych kosztów przychodów.

PIT-2 z ulgą dla młodych do 26 roku życia

Podatnicy, którzy nie maja 26 lat i chcą zrezygnować z ulgi dla młodych oraz pracowniczych kosztów uzyskania przychodów powinni wypełnić część H PIT-2.

PIT-2 dla twórców

PIT-2 z kolei w części I powinny wypełnić osoby wykonujące pracę twórczą, które chcą, aby płatnik nie stosował 50% kosztów uzyskania dochodów.

PIT-2, dla których podatników dochód nie przekroczy 30 000 zł

Podatnicy, którzy przewidują, że ich dochody nie przekroczą 30 000 zł mogą zawnioskować do płatnika składek o niepobieranie miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Wystarczy, że w części J formularza zaznaczą „Tak”.

Jak zawnioskować o ulgi na 2026 rok? Czy PIT-2 wymaga aktualizacji?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami Podatnik składa PIT-2 w dowolnym momencie w roku kalendarzowym. Najczęściej pracownicy składają go na początku zatrudnienia. Płatnik z kolei uwzględnia to oświadczenie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Raz złożony PIT-2 obowiązuje do odwołania, co oznacza, że nie ma konieczności składać go na początku każdego roku podatkowego. Podatnik ma prawo wycofać złożone oświadczenie w dowolnym momencie. W praktyce, jeśli podatnik chciałby zrezygnować z naliczania którejś z powyższych ulg w 2026 roku, PIT-2 z wycofaniem ulg należy złożyć w styczniu. Wyjątkiem jest PIT-2 w zakresie niepobierania zaliczek na podatek w danym roku podatkowym (część J) – chodzi o dochód nieprzekraczający 30 000 zł.