Ulga dla pracującego seniora już kolejny rok funkcjonuje w polskim systemie podatkowym i nadal cieszy się dużym zainteresowaniem podatników. W rozliczeniu za 2025 rok zasady jej stosowania pozostają kluczowym elementem planowania podatkowego dla osób, które osiągnęły wiek emerytalny, ale zdecydowały się kontynuować aktywność zawodową.
Ulga dla seniora pozwala znacząco obniżyć podatek dochodowy, jednak jej prawidłowe rozliczenie bywa skomplikowane. Sprawdź, kto może skorzystać z ulgi dla seniora za 2025 rok, jakie przychody obejmuje zwolnienie oraz na co szczególnie uważać przy rozliczeniu PIT.
Na czym polega ulga dla pracującego seniora?
Ulga dla seniora polega na zwolnieniu z podatku dochodowego przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie. Z preferencji mogą skorzystać osoby, które:
- osiągnęły wiek emerytalny (60 lat kobiety, 65 lat mężczyźni),
- nie pobierają emerytury ani renty rodzinnej,
- podlegają ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów.
Kluczowe znaczenie ma fakt niepobierania świadczenia emerytalnego w momencie uzyskania przychodu. Samo osiągnięcie wieku emerytalnego nie wyklucza prawa do ulgi – istotne jest to, czy podatnik otrzymał już pierwszą wypłatę emerytury z ZUS.
Moment wypłaty przychodu ma decydujące znaczenie
W praktyce największe wątpliwości budzi kwestia tego, które przychody mogą zostać objęte zwolnieniem. Organy podatkowe konsekwentnie wskazują, że liczy się moment wypłaty środków, a nie ich tytuł.
Oznacza to, że przychód będzie objęty ulgą dla pracującego seniora tylko wtedy, gdy został wypłacony przed dniem otrzymania pierwszej emerytury. Data nabycia prawa do świadczenia nie jest tu decydująca – znaczenie ma dzień faktycznej wypłaty przez ZUS.
Ma to szczególne znaczenie np. w przypadku:
- odprawy emerytalnej,
- premii rocznej,
- zaległego wynagrodzenia.
Jeżeli środki zostaną wypłacone jeszcze przed pierwszą emeryturą – mogą korzystać ze zwolnienia. Jeśli trafią na konto już po otrzymaniu świadczenia – podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Dlatego osoby planujące przejście na emeryturę w 2026 roku powinny odpowiednio zaplanować terminy wypłat wynagrodzeń i innych świadczeń.
Źródło: Shutterstock
Jakie przychody obejmuje ulga dla seniora?
Zwolnienie obejmuje przychody uzyskane z tytułu:
- umowy o pracę,
- umowy zlecenia,
- działalności gospodarczej opodatkowanej:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- zasiłku macierzyńskiego.
Warunkiem jest podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu tych przychodów.
Ulga nie obejmuje natomiast przychodów z:
- umowy o dzieło,
- zasiłku chorobowego,
- praw autorskich,
- kontraktu menedżerskiego,
- najmu prywatnego.
To częsty błąd w rozliczeniach – podatnicy błędnie zakładają, że każde wynagrodzenie po ukończeniu wieku emerytalnego może być zwolnione z PIT.
Składki ZUS a ulga dla seniora – najczęstsze problemy
Jednym z bardziej problematycznych aspektów jest rozliczenie składek na ubezpieczenia społeczne.
Zasada jest prosta:
składki zapłacone od przychodu objętego zwolnieniem nie podlegają odliczeniu od dochodu.
W praktyce jednak pojawia się problem z przypisaniem składek do:
- przychodów uzyskanych przed osiągnięciem wieku emerytalnego,
- przychodów uzyskanych po jego osiągnięciu,
- przychodów mieszczących się w limicie 85 528 zł,
- nadwyżki ponad limit.
Jeżeli senior w 2025 roku przekroczył limit zwolnienia, to od nadwyżki będzie zobowiązany do zapłaty podatku. W takiej sytuacji składki społeczne przypadające na opodatkowaną część dochodu mogą zostać odliczone w zeznaniu rocznym.
Dokładna analiza dat urodzin, momentu uzyskania przychodów oraz wysokości limitu jest więc niezbędna dla prawidłowego rozliczenia PIT.
Czy warto korzystać z ulgi dla pracującego seniora?
Mimo że ulga dla seniora za 2025 rok może powodować trudności interpretacyjne i wymaga precyzyjnego rozliczenia, pozostaje jedną z najbardziej opłacalnych preferencji podatkowych dostępnych w systemie PIT.
Dla wielu osób oznacza to realne oszczędności sięgające nawet kilkunastu tysięcy złotych rocznie. Warunkiem jest jednak:
- brak pobierania emerytury w momencie uzyskania przychodu,
- pilnowanie limitu 85 528 zł,
- prawidłowe przypisanie składek ZUS.
Osoby planujące zakończenie aktywności zawodowej w 2026 roku powinny wcześniej przeanalizować swoją sytuację podatkową. Odpowiednie zaplanowanie momentu przejścia na emeryturę może zdecydować o możliwości skorzystania ze zwolnienia w przyszłym roku.
