Sezon rozliczeń podatkowych za 2024 rok w pełni. Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składają deklarację PIT-28. Warto wiedzieć, jakie ulgi i odliczenia są dostępne dla ryczałtowców oraz jakie ograniczenia wiążą się z tą formą opodatkowania. Wyjaśniamy.
Ulgi podatkowe w PIT-28
Podatnicy rozliczający się za pomocą PIT-28 mają możliwość skorzystania z niektórych ulg podatkowych. Należy jednak pamiętać, że zakres dostępnych odliczeń jest ograniczony w porównaniu z opodatkowaniem na zasadach ogólnych. Przykładowo, ulga prorodzinna (ulga na dzieci) nie jest dostępna dla osób opodatkowanych ryczałtem.
Ulga dla rodzin 4+
Podatnicy wychowujący co najmniej czworo dzieci mogą skorzystać z tzw. ulgi dla rodzin 4+. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, przychody do wysokości 85 528 zł są zwolnione z opodatkowania. Dotyczy to również podatników rozliczających się ryczałtem. Aby skorzystać z tej ulgi, konieczne jest spełnienie warunków dotyczących sprawowania władzy rodzicielskiej, opieki prawnej lub funkcji rodziny zastępczej.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem a ryczałt
Wspólne rozliczenie małżonków jest możliwe, jeśli oboje wybierają opodatkowanie na zasadach ogólnych (według skali podatkowej). Jeśli jednak jedno z małżonków osiąga dochody opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wspólne rozliczenie nie jest możliwe. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy małżonek prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo lub ryczałtem nie osiągnął w danym roku podatkowym żadnych przychodów ani nie poniósł kosztów uzyskania przychodów. W takiej sytuacji, po złożeniu zerowego zeznania PIT-36L lub PIT-28, małżonkowie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia.
Źródło: Shutterstock
Przykład sytuacji podatnika
Pani Weronika zwróciła się do redakcji PIT.pl z pytaniem:
„Mój mąż prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. Ja nie pracuję od 5 lat. W 2020 i 2022 roku urodziły się nasze dzieci. Czy przysługuje nam ulga na dzieci? Czy powinnam złożyć PIT-0?”
Odpowiedź:
W opisanej sytuacji, ze względu na opodatkowanie męża ryczałtem, nie ma możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej na dzieci, ponieważ jest ona dostępna tylko dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych. Ponadto, opodatkowanie ryczałtem wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Formularz PIT-0 służy do wykazania ulg i odliczeń, jednak w przypadku braku dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych, nie ma podstaw do jego składania.
Wybór formy opodatkowania a ulgi podatkowe
Decyzja o wyborze formy opodatkowania powinna być dokładnie przemyślana, zwłaszcza w kontekście dostępnych ulg i odliczeń. Opodatkowanie ryczałtem może być korzystne ze względu na niższe stawki podatkowe, jednak ogranicza możliwość skorzystania z niektórych preferencji podatkowych, takich jak ulga prorodzinna czy wspólne rozliczenie z małżonkiem. Przed podjęciem decyzji warto przeanalizować swoją sytuację rodzinną i finansową oraz skonsultować się z doradcą podatkowym, który podpowie, która forma opodatkowania jest właściwa dla sytuacji danego przedsiębiorcy.