PIT roczny wynajmującego

To, którą deklarację złoży wynajmujący nieruchomości (lokale mieszkalne, biurowe, magazyny, palce, grunty), zależy od decyzji podjętej przed rozpoczęciem najmu (zawarciem umowy) lub w przypadku umów zawartych na okres przekraczający rok kalendarzowy - od decyzji podjętej na początku roku.

PIT roczny wynajmującego / YAY foto

PIT-28 wynajmującego

W przypadku rozliczenia podatku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wynajmujący rozlicza z końcem roku podatek składając deklarację PIT-28. Złożyć ją należy do końca stycznia 2018 r.

W trakcie roku nie później niż 20 dnia miesiąca po miesiącu uzyskania przychodu obowiązkowa jest zapłata podatku ryczałtowego. Za grudzień podatek wpłaca się nie później niż w terminie złożenia zeznania PIT-28 (czyli do końca stycznia), niemniej można ją wpłacić również wcześniej, przed złożeniem zeznania. Powoduje to konieczność wskazania w PIT-28:

• osobno podatku za okres styczeń – listopad,
• osobno – za grudzień, oraz
• osobno – kwoty do zapłaty po odjęciu od podatku należnego za cały rok – kwot za okres styczeń – listopad lub kwoty nadpłaty.

W PIT-28 przychód z całego roku wpisać należy w części C w pole 8,5% (od 2018 r. – również według stawki 12,5%). Zapłacone kwoty wskazać należy również w części L deklaracji. Od dochodu i odpowiednio od podatku można dokonać odpowiedniego odliczenia ulg przysługujących podatnikowi.

Opłacając podatek w druku polecenia zapłaty lub poleceniu przelewu jako tytuł zapłaty wpisać należy:

• jeśli zapłata dotyczy podatku rocznego – jako symbol formularza lub płatności PIT-28, a jako okres R18
• jeśli zapłata dotyczy podatku za dany miesiąc – jako symbol formularza lub płatności - PIT-28, a jako okres M01, M02 itd.

Podatek opłacany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych płaci się według stawki 8,5% od uzyskanego przychodu. Natomiast od 2018 r. zmianie ulega stawka ryczałtu w przypadku przekroczenia 100.000 zł przychodu ze wszystkich umów najmu opodatkowanych ryczałtem. Nadwyżka ponad limit opodatkowana zostanie według stawki 12,5%. W zakresie rozliczenia przychodów z najmu z roku 2017 – stawka jest jednolita i niezależnie od wysokości przychodu.

Aby podatek od wynajmu nieruchomości płacić ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, należy złożyć oświadczenie do właściwego dla wynajmującego urzędu skarbowego. Oświadczenie składa się:

• nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
• w przypadku podatnika rozpoczynającego osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego - nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

W kolejnym roku brak oświadczenia o rezygnacji z formy ryczałtowej powoduje, że nadal rozliczać się należy na PIT-28.

Wynajmu na PIT-28 nie można rozliczać, jeśli najem prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej.

PIT-36 wynajmującego

Deklarację PIT-36 składa wynajmujący, który najem prowadzi zarówno poza działalnością, jak i w ramach działalności gospodarczej. W zależności od źródła, podatnik wybiera i wypełnia w części D.1 deklaracji PIT-36 (wersja nr 25 za 2017 rok):

• w przypadku najmu rozliczanego poza działalnością gospodarczą – wiersz nr 6 (poz. 69-73),
• w przypadku najmu rozliczanego w ramach działalności gospodarczej – wiersz nr 3 (poz. 53-57).

- wpisać należy przychód, koszt oraz należną zaliczkę na podatek (choćby nie została ona faktycznie przez podatnika wpłacona).

W dziale zaliczek na podatek, należy wskazać łączną zaliczkę pobrana przez płatników oraz wpłaconą przez podatnika (poz. 215 deklaracji PIT-36), a następnie w dziale „O” – wskazać należy zaliczki wpłacane za poszczególne miesiące – w polu „styczeń - I” – zaliczki za styczeń (a nie zaliczki zapłacone w styczniu za grudzień roku poprzedniego).

Opłacając podatek w druku polecenia zapłaty lub poleceniu przelewu jako tytuł zapłaty wpisać należy:

• jeśli zapłata dotyczy podatku rocznego – jako symbol formularza lub płatności PIT-36, a jako okres R18
• jeśli zapłata dotyczy podatku za dany miesiąc – jako symbol formularza lub płatności - PIT-36, a jako okres M01, M02 itd.

W trakcie roku zaliczki na podatek powinny być wpłacane w okresach miesięcznych – do 20 dnia miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu najmu. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku Rozliczenie roczne może spowodować zarówno obowiązek dopłaty podatku, jak i zwrot podatku.

W przypadku najmu rozliczanego w ramach działalności składany musi być łącznie z PIT-36, załącznik PIT/B. Koszty uzyskania przychodów rozlicza się wówczas w ramach całej działalności podatnika w stosunku rocznym co oznacza, że jeśli poza najmem firma posiada inne przychody i inne koszty, wszystkie się je sumuje i ustala łączny dochód z tak prowadzonej działalności.

PIT-36L wynajmującego

Deklarację PIT-36L składają wynajmujący, którzy najem rozliczają w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo 19% podatkiem. Łącznie z PIT-36, złożyć należy załącznik PIT/B. Koszty uzyskania przychodów rozlicza się w ramach całej działalności podatnika w stosunku rocznym co oznacza, że jeśli poza najmem firma posiada inne przychody i inne koszty, wszystkie się je sumuje i ustala łączny dochód z tak prowadzonej działalności.

adw. Łukasz Wieszczeczyński

Kancelaria TWZ

Tabędzka – Wieszczeczyński – Zagierska

WynajemRozliczenie rocznePodatek PIT