Certyfikat rezydencji podatkowej to dokument potwierdzający, że dany podatnik (osoba fizyczna lub spółka) jest rezydentem podatkowym określonego kraju, czyli jej dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w kraju wystawiającym certyfikat – od całości jego przychodów.
Certyfikat rezydencji podatkowej dla Polaków
W 2012 roku zaczęły obowiązywać nowe wzory zaświadczeń o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych wydawanych przez organy podatkowe (Dz. U. z dnia 4 stycznia 2012 r. poz. 10).
| Bezpłatne | SMS | Opis deklaracji |
| CFR-1 |  |
Zaświadczenie o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych (Certyfikat rezydencji) [Certificate of Tax Residence] |
| CFR-2 | |
Zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w Rzeczypospolitej Polskiej osoby fizycznej osiągającej przychody (dochody) z oszczędności (faktycznego odbiorcy) [Certificate of tax residence in the Republic of Poland of natural person deriving revenues (income) from savings (beneficial owner)] (wersja 3) |
Z pojęciem rezydencji podatkowej ściśle łączy się zagadnienie podatku u źródła. Jest to zryczałtowany podatek dochodowy, który pobiera się od przychodów uzyskanych na terytorium Polski przez obcokrajowców lub zagraniczne spółki, czyli od nierezydentów podatkowych naszego kraju.
Podatek u źródła dla osób fizycznych
Zgodnie z art. 29 ust. 2 ustawy o PIT przepisy o zryczałtowanym podatku u źródła stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Stawki podatku u źródła dla osób prawnych
W przypadku osób prawnych osiągających przychody na terytorium Polski stawki podatku u źródła określa art. 21 i art. 22 ustawy o CIT.
Jeśli zagraniczna spółka, z którą współpracujemy, nie dostarczy nam oryginału certyfikatu rezydencji podatkowej (Certificate of Tax Residence) lub z jej krajem Polska nie ma podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to polski podatnik jest zobowiązany pobrać zryczałtowany podatek u źródła. Oznacza to, że należność wynikająca z faktury kontrahenta może zostać pomniejszona nawet o 20% – tyle wynosi standardowa stawka polskiego podatku u źródła z niektórych źródeł przychodów. Certyfikat rezydencji podatkowej pozwala obniżyć ten podatek do wysokości wynikającej z umowy międzynarodowej np. do 5% a także spowodować, że przychody zostaną w Polsce zwolnione z opodatkowania. Certyfikat istotny jest zarówno dla uzyskujących dywidendy, jak również korzystających z wypłat powstałych w Polsce, np. odsetek, należności licencyjnych, wynagrodzeń za niektóre usługi, z umów leasingu, w których wypłacającym należność jest podatnik z siedzibą w Polsce. W przypadku, gdy wypłata dokonywana jest na rzecz zakładu mającego siedzibę w Polsce, cerytfikat również może mieć swoje znaczenie podatkowe – dokumentować siedzibę zakładu lub główną siedzibę przedsiębiorcy w kraju obcym.
Tym niemniej jednak pamiętać należy, że cerytfikat rezydencji sprawdza się w przypadku powązań kapitałowych między dokonującymi świadczenia, dodatkowo posiadającymi siedzibę w kraju UE lub EOG, ewentualnie w Konfederacji Szwajcarskiej. Nie wpłynie on natomiast na obniżenie podatku u źródła w przypadku wypłat na rzecz innych podmiotów. Te – zastosują obowiązujące je w kraju siedziby – zasady unikania podwójnego opodatkowania, np. odliczą podatek zapłacony w Polsce.
Katarzyna Sudaj
PIT.pl
