Jednorazowa amortyzacja środków trwałych stanowi pomoc de minimis, którą trzeba wykazać we wniosku o wakacje składkowe ZUS, jeżeli z niej korzystano w ostatnich trzech latach. Dla firm planujących ubiegać się o wakacje składkowe lub inne ulgi, prawidłowe obliczenie Ekwiwalentu Dotacji Brutto (EDB) jest kluczowe, ponieważ determinuje zgodność z limitami pomocy de minimis. Brak wykazania tej pomocy może pozbawić przedsiębiorcę ulgi lub spowodować problemy.
Jednym z warunków niezbędnych do skorzystania z wakacji od ZUS jest dysponowanie przez przedsiębiorcę niewykorzystanym limitem pomocy de minimis. Jeśli chce on skorzystać z wakacji składkowych, musi więc dysponować limitem pomocy co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go w danym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne, z których chce uzyskać zwolnienie. Problemem jest jednak oświadczenie, jakie należy złożyć w trakcie składania wniosku RWS, nie wszystkie pomoce de minimis są bowiem w systemie SUDOP (). W systemie nie ma informacji o pomocy dla rolników-przedsiębiorców oraz nie ma danych dotyczących jednorazowej amortyzacji. Nie każdy przedsiębiorca zadbał o pozyskanie zaświadczenia z urzędu skarbowego dotyczącego jednorazowej amortyzacji. Na potrzeby wniosku RWS trzeba pamiętać o jednorazowej amortyzacji by nie przekroczyć limity pomocy de minimis.
ZUS milczy w sprawie składania wniosków RWS przez biura rachunkowe — PIT.pl
Czym jest jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis?
Jednorazowa amortyzacja umożliwia szybkie odpisanie wartości środka trwałego od podstawy opodatkowania, co obniża bieżące zobowiązania podatkowe. Jednak w przypadku, gdy korzystamy z tego mechanizmu w ramach pomocy publicznej, należy spełnić określone wymogi formalne, w tym precyzyjne wyliczenie wartości EDB zgodnie z przepisami. Sposób obliczania wartości EDB definiuje Rozporządzenie Rady Ministrów, poz. 461 z 2028 roku.
>>> ZUS rozszerza wniosek RWS (wakacje składkowe) o 30 nowych pól. Niektórych płatników czeka korekta
Wzór wyliczenia EDB wygląda skomplikowanie:
Poszczególne symbole to:
AP — wartość jednorazowego odpisu amortyzacyjnego stanowiącego pomoc publiczną, ustalaną dla celów podatkowych. W naszym przypadku to wartość z faktury (zazwyczaj netto lub netto+50% VAT)
t — określona na podstawie odrębnych przepisów, najwyższa możliwa stawka podatku dochodowego odpowiednio od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osób prawnych albo zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów.
R — liczba okresów amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej. W naszym przypadku liczbę okresów wyliczymy ze stawki amortyzacji. Przykładowo stawka 10% oznacza 120 okresów a stawka 20% oznacza 60 okresów.
Aż — wartość niestanowiącego pomocy odpisu amortyzacyjnego, jakiego dokonałby beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym okresie. To będzie po prostu wyliczona kwota miesięcznego odpisu, przy uwzględnieniu zastosowanej stawki amortyzacji
rd — stopa dyskontowa wyrażona w ułamku dziesiętnym. Komunikat Komisji Europejskiej określa stopę bazową, natomiast stopa dyskontowa, zgodnie z Rozporządzeniem jest to stopa bazowa podwyższona o jeden punkt procentowy. Stopy z przeszłości można znaleźć na stronach UOKIK.
W przypadku gdy odpisów dokonujemy miesięcznie, stopę dyskontową dzielimy przez 12.
Biura rachunkowe alarmują: Nowe problemy z wnioskiem RWS w eZUS sięgają zenitu! – PIT.pl
Przykład wyliczenia EDB
Załóżmy zakup środka trwałego o wartości 20 000 zł netto.
Stawka amortyzacji: 20% (60 miesięcy).
Stopa dyskontowa: 2,85%.
Stawka podatku: 32%.
EDB obliczamy, podstawiając dane do wzoru, co daje wynik: 441,67 zł. Następnie przeliczamy tę wartość na euro po średnim kursie NBP z dnia przyznania pomocy.
Dlaczego poprawne obliczenia jednorazowej amortyzacji jest tak istotne?
Prawidłowe wyliczenie EDB ma kluczowe znaczenie, ponieważ błędy mogą prowadzić do:
- odrzucenia wniosku o wakacje składkowe,
- przekroczenia limitu pomocy de minimis,
- problematycznych korekt z tego powodu w ZUS czy urzędzie skarbowym.
Jak ułatwić obliczenia jednorazowej amortyzacji?
Dostępne są kalkulatory EDB, które automatyzują proces wyliczeń. Wystarczy wprowadzić takie dane jak:
- wartość środka trwałego,
- stawkę amortyzacji,
- stopę dyskontową,
- stawkę podatku.
Jednorazowa amortyzacja a wniosek RWS o wakacje składkowe
Przedsiębiorcy korzystający z jednorazowej amortyzacji składając wniosek o wakacje składkowe muszą pamiętać o jej uwzględnieniu. Warto też zabezpieczyć się zaświadczeniem z urzędu skarbowego. Wyliczenia warto dodatkowo sprawdzić na specjalnym kalkulatorze do liczenia jednorazowej amortyzacji, sam wzór do jej wyliczania jest bowiem skomplikowany.