Rozliczenie przychodów (dochodów) uzyskanych w poprzednim roku jest powszechnym obowiązkiem. Dotyczy on wszystkich osób, które były zatrudnione w 2024 roku. Z obowiązku tego nie są zwolnieni obcokrajowcy. W jaki sposób powinien rozliczyć PIT obywatel Ukrainy?
Twoje obowiązki wobec polskiego urzędu skarbowego zależą od tego:
- czy jesteś polskim rezydentem podatkowym,
- w jaki sposób zostałeś zatrudniony i
- jak są kwalifikowane Twoje dochody według konwencji i ustawy PIT (patrz podstawa prawna).
Źrodło: shutterstock
Ważna rezydencja podatkowa
Regulacje dotyczące ustalania Twojej rezydencji podatkowej wynikają z:
- ustawy PIT oraz
- konwencji.
Dla celów podatkowych możesz być polskim rezydentem podatkowym albo ukraińskim rezydentem podatkowym.
Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym, to podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu od całości dochodów osiągniętych w Polsce i za granicą w danym roku podatkowym.
Zgodnie z ustawą PIT jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeśli spełniasz jeden z następujących warunków:
- posiadasz na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywasz na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Jeżeli jesteś ukraińskim rezydentem podatkowym , to podlegasz w Polsce opodatkowaniu na zasadzie ograniczonego obowiązku podatkowego, tylko od <dochodów uzyskanych na terytorium Polski. Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem konwencji.
Jeżeli zgodnie z ustawodawstwem krajowym Polski i Ukrainy jesteś traktowany jak rezydent podatkowy obu państw, państwo Twojej rezydencji podatkowej zostanie ustalone w oparciu o reguły kolizyjne zawarte w art. 4 konwencji. [potykacz_pit_2]
Ustalenie Twojej rezydencji podatkowej wymaga oceny wszystkich faktów i istotnych okoliczności.
Więcej informacji na ten temat w języku polskim znajdziesz w objaśnieniach podatkowych dotyczących rezydencji podatkowej zamieszczonych na www.podatki.gov.pl.
Uwaga
Jeżeli przybyłeś do Polski w związku z działaniami wojennymi prowadzonymi na terytorium Ukrainy (od 24 lutego 2022 r.), posiadanie w okresie od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tj. ośrodka interesów życiowych) w Polsce potwierdzasz poprzez złożenie stosownego oświadczenia (np. płatnikowi).
W takim przypadku we wskazanym okresie będziesz traktowany jak polski rezydent podatkowy.
Rozliczenie dochodów ukraińskich rezydentów podatkowych uzyskanych z zatrudnienia w Polsce
Formy zatrudnienia i kwalifikacja przychodów uzyskanych z zatrudnienia1
- umowa o pracę
To umowa regulowana przepisami Kodeksu pracy. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody ze stosunku pracy i są opodatkowane
jako praca najemna zgodnie z art. 15 konwencji;
- umowa zlecenia z firmą
To umowa cywilnoprawna, regulowana przepisami Kodeksu cywilnego, zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, firmą, instytucją. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście i są opodatkowane jako wolne zawody zgodnie z art. 14 konwencji;
- umowa cywilnoprawna z osobą prywatną
To umowa zawarta z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, regulowana przepisami Kodeksu cywilnego. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z innych źródeł i są opodatkowane jako inne dochody zgodnie z art. 21 konwencji;
- umowa o pomocy przy zbiorach
To umowa regulowana przepisami ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z innych źródeł i są opodatkowane jako inne dochody zgodnie z art. 21 konwencji.
Wobec niektórych dochodów konwencja przewiduje szczególne zasady opodatkowania. Dotyczy to np. dochodów uzyskanych przez dyrektorów, artystów
i sportowców, studentów lub profesorów i pracowników naukowo-badawczych.
<<Cały poradnik o rozliczeniu PIT obywateli Ukrainy znajdziesz tutaj
Uwaga! Broszura pozostaje aktualna na 2024 i 2025 rok
Źrodło: MF