Odliczenie wydatków na komputer, smartfon lub smartwatch w PIT za 2024 rok, kto skorzysta?

Niektórzy podatnicy mogą odliczyć w rozliczeniu PIT zakup komputera, smartfona czy smartwatcha. Kto i kiedy może skorzystać z odliczenia? Ile wynosi ulga? – tłumaczymy

Podatnicy korzystający z ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać z wielu odpisów od podatku. Mogą w PIT uwzględnić  wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w 2024 r. Wydatkiem ułatwiającym czynności życiowe może być zakup komputera, smartfona czy smartwatcha.

Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna to możliwość odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych (od dochodu przed opodatkowaniem) i w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych (od przychodu przed opodatkowaniem), wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych — poniesionych przez niepełnosprawnych podatników lub podatników, którzy utrzymują osoby niepełnosprawne.

Podstawą prawną odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej jest art. art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a-7g ustawy o PIT oraz art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

Preferencja ta jest przeznaczona dla osób niepełnosprawnych, zgodnie z obowiązującymi przepisami

osobą niepełnosprawną jest na podstawie  art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 7d, ust. 7f, ust. 7g ustawy o PIT, osoba:

1. wobec której orzeczono jeden z trzech stopni niepełnosprawności (znaczny, umiarkowany albo lekki) wg przepisów obowiązujących od 1998 roku lub
2. której przyznano rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3. wobec której orzeczono niepełnosprawność osoby, która nie ukończyła 16 roku życia na podstawie odrębnych przepisów.
4. wobec której orzeczono niepełnosprawność na podstawie przepisów obowiązujących przed 1998 rokiem (tzw. grupy inwalidzkie).

Osoba niepełnosprawna zaliczona do I grupy inwalidzkiej – to osoba, w stosunku do której orzeczono całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności.

Źródło: Shutterstock

Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej za 2023 rok

Podstawowym warunkiem jest posiadanie statusu osoby niepełnosprawnej albo osoby mającej na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, co było wyjaśniane wyżej. Poza tym trzeba być podatnikiem PIT i osiągnąć w danym roku podatkowym dochodu opodatkowane wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT albo podatnikiem płacącym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, który w danym roku osiągnął przychody opodatkowane w tej formie.

Jeżeli chodzi o ryczałtowców, to zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, korzystać z ulgi mogą tylko ci, którzy osiągają przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d tej ustawy. Chodzi więc o osiągających przychody:

•  z działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie albo w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych,
• z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów, o podobnym charakterze, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o PIT, czyli (pisząc w skrócie) z tytułu sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.

Kolejnym warunkiem jest poniesienie w danym roku podatkowym ww. wydatków z art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Tu trzeba wiedzieć, że wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu tylko wtedy, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w żadnej formie. W przypadku gdy te wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z ww. funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Jak udokumentować wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Podatnicy, którzy skorzystali z ulgi rehabilitacyjnej, powinni na wypadek ew. kontroli podatkowej potrafić udokumentować poniesione wydatki (paragonami, fakturami, umowami, czy w inny sposób).

Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 7 pkt 4) ustawy o PIT wysokość wydatków na cele rehabilitacyjne ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie zawierającego w szczególności:

• dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego towar lub usługę,
• rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz
• kwotę zapłaty.

Odliczenie zakupu komputera, smartfona lub smartwatcha  w zeznaniu podatkowym za 2024 r.

Na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 updof, podatnik będący osobą niepełnosprawną lub podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, ma prawo do odliczenia poniesionych w roku podatkowym wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Żeby dany wydatek kwalifikował się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, musi być wydatkiem, który został poniesiony  na cele rehabilitacyjne, i zaliczać się do wydatków  na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji albo wydatków ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Wydatki ponoszone na zakup komputerów, telefonów komórkowych czy smartwatchów, które zasadniczo stanowią sprzęt ogólnego, powszechnego zastosowania, mogą być zaliczane do tej kategorii wydatków rehabilitacyjnych. Jednak analiza wyjaśnień udzielanych w indywidualnych sprawach prowadzi do wniosku, że koniecznym warunkiem dla odliczenia takich wydatków jest dostosowanie tego sprzętu do indywidualnych potrzeb podatnika wynikających z jego niepełnosprawności. Jak wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 27 września 2023 r., nr 0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP:"[...] aktualny rozwój nauki i techniki, w wyniku którego są wprowadzane na rynek nowe urządzenia i doskonalone dotychczas funkcjonujące na rynku urządzenia, powoduje, że urządzenia, które dotychczas nie były wykorzystywane w rehabilitacji, stają się również urządzeniami ułatwiającymi wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym. Zainstalowanie na sprzęcie oprogramowania lub aplikacji, które zmniejszają ryzyko negatywnych konsekwencji zdrowotnych, powoduje, że posiada on indywidualny charakter, związany z [...] niepełnosprawnością, co również oznacza, że posiada on cechy indywidualnego sprzętu ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych". W przytoczonej interpretacji organ podatkowy potwierdził możliwość odliczenia przez podatnika z niepełnosprawnością narządu ruchu wydatków na zakup zegarka/opaski, monitora komputerowego, komputera/laptopa, telefonu komórkowego dostosowanych do jego potrzeb m.in. dzięki odpowiednim parametrom technicznym sprzętu oraz instalację odpowiednich aplikacji, wykorzystywanych przez podatnika na potrzeby rehabilitacji społecznej i zawodowej.

Również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 14 września 2023 r., nr 0115-KDIT2.4011.368.2023.1.KC przychylił się do stanowiska, że zakup komputera, telefonu komórkowego i smartwatcha przez niepełnosprawnego podatnika cierpiącego na schorzenia kardiologiczne, będzie uprawniał go do odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. W tej sprawie wziął pod uwagę, że: " [...] telefon komórkowy (z systemem Android lub z systemem iOS, o parametrach umożliwiających niezawodną i bezpieczną obsługę Aplikacji), komputer wraz z monitorem/ami lub tablet (z systemem operacyjnym i parametrami umożliwiającymi obsługę Aplikacji), smartwatch (kompatybilny z telefonem komórkowym i komputerem z zakresie obsługi Aplikacji) - [...] będą miały dedykowane aplikacje dla osób ze schorzeniami kardiologicznymi. [...] poprzez łącze bluetooth komputer treningowy roweru stacjonarnego ma możliwość połączenia się z telefonem komórkowym, zegarkiem typu smartwatch lub komputerem/tabletem i przekazywania danych o przeprowadzonym treningu [...]. Urządzenia te będą zatem posiadały spersonalizowane aplikacje i będą skonfigurowane pod kątem współtworzenia systemu monitorowania Pana parametrów życiowych".

 Stąd zakup komputera, smartfona lub smartwatcha, który będzie można odliczyć w PIT, musi być do stosowany do potrzeb podatnika i ułatwiać mu czynności życia codziennego.

Ulga rehabilitacyjnaOdliczenia w PITRozliczenie rocznePodatki 2023RyczałtSkala podatkowaHome 4