Spółka może wypłacać środki wspólnikom na kilka sposobów – w formie dywidendy, wynagrodzenia z umowy o pracę lub świadczenia usług B2B. Każde z tych rozwiązań niesie inne skutki podatkowe i ubezpieczeniowe. Sprawdzamy, które formy wypłat są najkorzystniejsze i na co trzeba uważać przy rozliczeniach CIT i PIT.
Istnieje szereg możliwości, dzięki którym spółka może wypłacać środki na rzecz wspólnika. Każda z nich może jednak rodzić inne konsekwencje w podatkach i składkach ubezpieczeniowych. Ze względu na skutki podatkowe można podzielić je na trzy grupy:
Dywidenda;
Umowa o pracę, powołanie do zarządu, umowa zlecenie, umowa o dzieło, świadczenia niepieniężne na rzecz spółki;
Usługi B2B świadczone przez jednoosobową działalność gospodarczą.
Wypłata dywidendy
Wypłata dywidendy jest możliwa wyłącznie wtedy, gdy spółka w poprzednim roku osiągnęła dochód. Dopiero wtedy może podzielić się zyskiem ze swoimi wspólnikami. Jeżeli jednak spółka osiągnęła dochód, to znaczy, że musi od niego zapłacić podatek dochodowy CIT 9% / 19% (lub 10% / 20% na estońskim CIT). Wspólnik będący osobą fizyczną od otrzymanej dywidendy zapłaci natomiast 19% podatku dochodowegoPIT. Sprawia to, że pieniądze są opodatkowane dwukrotnie – raz na poziomie spółki i potem drugi raz na poziomie wspólnika.
Wynagrodzenie za pracę, pełnienie funkcji członka zarządu, zlecenie, dzieło i świadczenia niepieniężne
Wypłatę środków ze spółki na podstawie wszystkich tych tytułów łączą dwie wspólne cechy:
- stanowią koszt uzyskania przychodu dla spółki,
- wspólnik musi opodatkować je na skali podatkowej.
Oznacza to, że wypłacając środki na rzecz wspólnika z tych tytułów, spółka obniży swój dochód, a tym samym zapłaci niższy podatek. Wspólnik natomiast skorzysta z kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), a nadwyżkę do 120 000 zł opodatkuje stawką 12%. Nadwyżka ponad tę kwotę będzie jednak już opodatkowana stawką 32%, co powoduje, że dla wyższych kwot opodatkowanie na skali podatkowej jest mniej opłacalne.
Źródło: Shutterstock
Świadczenie usług z własnej działalności gospodarczej
Świadczenie usług dla własnej spółki jest częstym wyborem wspólników spółki. Podobnie, jak w przypadku wynagrodzenia z umowy o pracę, zapłata za fakturę wystawioną przez wspólnika będzie stanowiła dla spółki koszt uzyskania przychodu. Wspólnik może natomiast dostosować swój sposób opodatkowania do aktualnej sytuacji. Może bowiem być opodatkowany na skali podatkowej, lub podatkiem liniowym, gdzie płaci 19% podatek od dochodu, lub ryczałtem, gdzie stawka podatku jest niższa, lecz sam podatek płacony jest od przychodu, a nie od dochodu. Ze stawkami rzędu 5%, czy 8,5% ryczałt jest popularny wśród osób, które nie ponoszą dużych kosztów działalności gospodarczej.
W temacie fakturowania własnej spółki nie można jednak tracić z pola widzenia planowanych zmian w podatku ryczałtowym. Zgodnie z projektem ustawy nowelizującej (projekt nr UD116) od 1 stycznia 2026 r. w przypadku fakturowania przez przedsiębiorcę będącego na ryczałcie własnej spółki, stawka ryczałtu (niezależnie od rodzaju świadczonych usług) wyniesie 17%. W wielu przypadkach przy takim podatku, działanie to przestanie mieć jakikolwiek sens. Przed wdrożeniem tego rozwiązania warto zastanowić się, czy nie lepiej zrezygnować z umowy B2B z własną spółką na rzecz np. umowy o dzieło. Albo czy przypadkiem bardziej opłacalne nie będzie prowadzenie działalności w innej formie prawnej, np. spółki komandytowej.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy