IP Box cieszy się niesłabnącym zainteresowaniem podatników. Wśród preferencji związanych z wprowadzaniem innowacji jest zdecydowanie najczęstszym wyborem. Jakie są jej zasady? Kto ma szanse na odliczenie?
Ulga IP Box to mechanizm, który od 2019 roku umożliwia preferencyjne opodatkowanie dochodów uzyskanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką podatku dochodowego na poziomie 5 proc. zamiast standardowej stawki PIT lub CIT. Dzięki niej przedsiębiorstwa i osoby prowadzące działalność badawczo-rozwojową, w tym wiele podmiotów z sektora technologicznego, mogą znacząco obniżyć obciążenia podatkowe z dochodów pochodzących z tytułu własnych innowacji i ich komercjalizacji.
IP Box: duży popyt wśród innowatorów
Jak wynika z raportu przygotowanego przez Grant Thorntona, IP Box to najpopularniejsza ulga wśród firm planujących innowacje. W 2024 r. skorzystało z niej aż 7 650 podmiotów (7 494 podatników PIT oraz 156 podatników CIT). W porównaniu z 2023 r. oznacza to wzrost o blisko 10%. Jednocześnie jest to najlepszy wynik od początku obowiązywania tego rozwiązania.
W ślad za wzrostem liczby podatników, którzy zdecydowali się na tę ulgę, zwiększyła się także kwota podatku z jej tytułu. W 2024 r. wyniosła ona 255,4 mln zł – rok wcześniej było to 224,9 mln zł. W przypadku podatników PIT kwota podatku wyniosła 117 mln zł, z kolei udział podatników CIT to 138,4 mln zł.
Kto może skorzystać z ulgi IP Box?
Z 5-procentowej stawki podatku w ramach ulgi IP Bob możesz skorzystać, jeżeli w:
- indywidualnej działalności gospodarczej,
- spółce cywilnej, jawnej lub partnerskiej,
- przedsiębiorstwie w spadku
stosujesz opodatkowanie według skali podatkowej lub podatkiem liniowym i prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R), w ramach której wytwarzasz, rozwijasz lub ulepszasz kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP) i osiągasz z niego dochody.
Czym są kwalifikowane IP?
Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (IP) są:
- patent,
- prawo ochronne na wzór użytkowy,
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
- dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
- wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin,
- autorskie prawo do programu komputerowego.
Jak obliczyć dochód z kwalifikowanych IP
W IP Box dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest wyodrębniona część dochodu, jaki uzyskujesz z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie, w jakim został przez ciebie osiągnięty:
- z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego IP,
- ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
- z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
- z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Ulga IP Box ma na celu zachęcenie przedsiębiorców i naukowców do prac nad nowymi rozwiązaniami i technologiami. Promuje inwestycje w badania i rozwój oraz do komercjalizowania efektów tych działań, którymi mogą być patenty, prawa do wzorów przemysłowych, prawa do topografii układów scalonych czy autorskie prawa do programów komputerowych.
Gdy przedsiębiorca uzyska takie kwalifikowane prawo własności intelektualnej w trakcie prowadzonej działalności B+R, wtedy otwiera sobie drogę do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej. Obniżone opodatkowanie obejmuje dochody z takich praw, na przykład z tytułu sprzedaży licencji, wykorzystywania ich w produktach lub usługach, a nawet z tytułu odszkodowań za naruszenia.
– IP Box nie jest ulgą automatyczną. Warunkiem skorzystania z preferencyjnej stawki jest, po pierwsze, prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej, rozumianej jako systematyczna, kreatywna praca nad zwiększaniem zasobów wiedzy i jej zastosowań. Po drugie, przedsiębiorca musi wykazać, że w ramach tej działalności uzyskał kwalifikowane prawa własności intelektualnej i osiągnął z nich dochód podlegający opodatkowaniu. Konieczne jest również prowadzenie odpowiedniej ewidencji ekonomicznej, pozwalającej na oddzielenie przychodów i kosztów związanych z IP od pozostałych operacji gospodarczych – podkreśla Marek Wróbel, partner zarządzający w Optiveum.
Jaki formularz wypełnić
Jeśli korzystasz z opodatkowania 5-procentową stawką podatku w związku z uzyskiwanymi dochodami z kwalifikowanych IP dołącz załącznik PIT/IP (informację o wysokości dochodu) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) do swojego zeznania:
- PIT-36,
- PIT-36S,
- PIT-36L lub
- PIT-36LS.
Warto pamiętać, aby złożyć jeden załącznik PIT/IP, niezależnie od ilości posiadanych kwalifikowanych IP.
Jeśli rozliczasz się wspólnie z mężem lub żoną i każde z was korzysta z opodatkowania stawką 5%, złóżcie odrębne załączniki PIT/IP.
Co istotne, przychodów i kosztów, które są ujęte w załączniku PIT/IP, nie wykazujesz już w zeznaniu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS ani w załączniku PIT/B.
.
